马玉霞

摘 要：成品油销售企业处于石油石化产业链末端，直接面对市场一线，因企业规模庞大，业务范围广，面临着复杂的运行风险。近几年，经资本市场公开披露或经媒体公开报道的“税务门”事件屡见不鲜。税务管理存在的风险贯穿于企业生产经营全过程，本文仅站在成品油销售企业角度，从实际工作中的涉税风险点出发，总结分析后提出优化解决的对策和建议，对成品油销售企业的税务风险管控工作提供一定的借鉴意义。

关键词：成品油;税务;风险;对策

1.成品油销售存在企业税务风险的成因

1.1税务风险意识薄弱、观念滞后

（1）领导不够重视。长期以来销售企业领导往往把精力主要集中于企业的销售环节，而忽略对税务风险的管理和控制。不少企业中高层片面地认为税务风险只是偷税漏税而导致税务机关所进行的处罚与罚款，而没有意识到多缴了不该缴的税款也会导致企业经济利益的流出，给企业造成损失，带来税务风险。

（2）业务部门未能清楚认识到涉税风险的根源。企业发生的大多数税务案件都是非财务管理人员执行不到位所导致的，包括釆购、投资、生产、销售等生产经营的各个环节，对税务风险的事前和事中管理明显不到位。

（3）对机构编制与岗位设置不够重视。大多数企业虽然在财务部门设立了涉税管理岗位，但是其职责大多停留在日常的税务事项处理以及与税务机关沟通协调关系的层面上，在风险发生事后通过中介机构等进行纠正或弥补，这充分说明企业税务风险管理理念并未深入人心，阻碍了企业税务风险管理的发展。

1.2缺乏有效的沟通协调机制

一是税企沟通方面。我国目前的税收体制还不健全，税收政策的多变性使得税务管理部门难以及时准确地评估税收制度的变化对企业的影响程度，税务信息也不能及时传达到企业的各个部门，容易导致税务风险。二是企业内部协调方面。各级管理人员由于对涉税事项的税务风险了解不全面，一些相关的涉税信息没有及时传递给企业的税务管理部门，导致税务风险常常是事中控制或事后处理，税务管理部门在对风险的管理上常常处于被动状态，增加了企业的纳税成本和负担。

1.3尚未构建企业税务风险管理体系

一是对涉税事项产生的税务风险难以准确定位，不能及时查找产生风险的原因，不利于税务风险管理的后续工作。二是没有建立动态的税务风险识别和风险分析系统，事前监控工作不到位，直接影响后期决策的准确判断和选择，各个环节所发生的税务风险也得不到全面的监控。三是没有建立起税务风险应对机制和评价系统，对已经暴露的税务漏洞没有及时改进优化，难以有效应对类似的税务风险。四、解决涉税风险管控的建议企业内部的各项组织制度和管理制度是企业税务风险防范的重要制度保障，重点应该调整机构设置、完善内控制度和财务制度、规范会计核算、加强内部审计与监察、强化培训教育制度。这些方面应该相互协调、相互配合，从而构建出税务风险管理的体系，更好地发挥制度对企业税务风险的防范作用。

2.解决涉税风险管控的建议

2.1调整企业组织架构设置税务机构

在企业内部设置相应税务机构，对于规范企业纳税行为，控制企业日常涉税活动，防范企业税务风险具有积极的意义。企业应结合自身生产经营的特点以及内部税务风险管理的要求设立税务管理机构。企业应该对其组织结构的设置进行相应的调整，设立税务部。而未设立税务部的企业，也应该在本企业的财务部中成立税务科或税务组，专门负责企业全部的涉税业务。企业中税务部（税务科、税务组）的主要职责包括：全权负责本企业的涉税事项;制定本企业的税收规章制度;对本企业

整个业务流程进行税务监控;对财务部中的涉税核算以及税款缴纳予以审核;对本企业的其他部门给予税务方面的指导;定期对企业的税务风险进行评估，并及时采取相应措施，防范企业税务风险;参与企业重大经营决策，从税收角度提出建议和可行性报告;与主管税务机关就本企业的涉税事宜进行沟通;结合企业的实际情况开展税收筹划等。

2.2完善企业财务制度和内部控制制度，加强内部税务审计和监察

企业内部的财务制度和内部控制制度对于企业财务核算以及企业正常运转意义重大。企业应严格按照国家相关法律法规的要求，对企业内部现有的财务制度和内部控制制度进行重新审核，必要时可借助中介机构对制度进行重新评估，对制度中不全面、不合理之处及时加以补充、修正。企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动，即将其作为一项单独的工作开展。建立内部税务审计的报告制度，形成审计报告和税务管理建议书，及时呈递给相关部门。此外，企业应完善内部税务监察制度，应成立专门的监察机构对税务部履行职责的情况进行监督，防止舞弊、玩忽职守等行为的出现，最大限度地防范此类税务风险的发生。

2.3完善培训制度和提高税务人才重视程度

提高稅务人员的专业水平是防范企业税务风险的有效手段。一方面，企业应完善现有的培训制度，加强对企业税务人员的培训和后续教育。企业税务人员的培训和后续教育制度可以委托税务中介机构来进行，也可以借助高校师资资源来提升培训质量，还可以鼓励企业中税务人员参与社会上的定期讲座和培训班，全方位提升企业税务人员的水平。另一方面，为了提高企业中税务人员的整体水平，形成良性的竞争机制，企业应该加强对税务人才的重视程度，对于高水平的税务人才，企业应该为其提供良好的待遇和广阔的发展平台，充分发挥这些税务专业人才的优势。

2.4加强企业与外部的沟通合作

一是加强与税务机关的沟通与联系。近年来，我国税务部门比较重视纳税服务，为纳税人服务的意识显著增强。特别是针对大企业，国家税务总局成立了大企业税收管理司，其主要职责是承担对大型企业提供纳税服务工作，实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与审计等。企业应该充分利用这些资源和优势，加强与税务机关的沟通与联系。在对税收政策或法律法规把握不准确时，在新发生一些涉税事项，制定和实施每一项新的税收筹划方案前要与税务机关及时沟通，听取税务机关的意见，得到税务和机关的认可后才可以付诸实施，从而最大限度地防范税务风险。

二是加强与税务中介机构的合作。税务中介代理机构一般指税务师事务所、会计师事务所等中介结构，它们具有专业化、实务性强的优势，相关领域的专业经验比较丰富，而这些往往是多数企业所不具备的。特别是当外部的税收环境发生较大变化，税收政策频繁变动时，税务中介机构由于对税收政策把握的比较到位，具有丰富的实务经验，因此往往能够更好防范各类税务风险。

2.5研究信息系统对涉税风险的管控

信息化建设日趋成熟的今天，面对成品油销售企业种类繁多的管理系统（如ERP系统、零售管理系统、加油卡管理系统、非油品销售管理系统等）和品牌不一的供应商，为满足企业各项管理需要，应加快实现系统间的数据共享，使得经营数据高效、准确地在各种系统中流转，实现全流程信息化管控，减少人为干预的程度，最大限度地降低或杜绝涉税风险。如发票开具管理方面，可以结合成品油销售企业特点，对涉及的增值税发票、机打卷式发票开发专门的发票管控系统，做到与ERP系统、零售管理系统、加油卡管理系统的无缝契合，通过系统销售数据，从源头上控制发票开具，杜绝虚开、重开、错开发票的风险。

参考文献：

[1]张晓：《企业税务风险管理研究》，天津财经大学硕士学位论文，2010年。

[2]周洲：《我国企业税务风险管理研究》，安徽财经大学硕士学位论文，2014年。