湖南环境生物职业技术学院 周凌云

围绕内部控制制度，其建立于国家法律、法规等相关规定基础之上，是结合单位经营管理实际情况所构建的一种用于内部管理活动的制度和规定，其中，通过构建完善的内部控制体系，能够确保行政事业单位经营目标的有效实现，并在保障单位资产完整性与安全性的基础上通过提高会计核算准确性。因此，需结合实际尽快形成完善的内控制度体系，在配以完善监督措施和保障机制的基础上确保行政事业单位各项工作的协调有序开展。

一、现阶段我国行政事业单位内部控制工作存在的问题

（一）内部控制意识薄弱，内部控制环境设置不完善

围绕现阶段我国行政事业单位经营发展情况，一些单位负责人内控意识薄弱，同时参与内部控制工作也存在较为明显的形式主义问题，无法发挥内部控制工作的实质性开展价值。此外，基于制度层面，一些行政事业单位盲目照搬其他部门的内部控制制度，不仅实用性及适用性相对较低，同时也并不能真正解决自身单位发展所面临的各种问题。由于欠缺完善的制度支撑，导致内部控制环境相对较差，极易出现包括职责不清、互相推诿、工作效率较低在内的诸多问题，进而阻碍行政事业单位各项日常工作的协调顺利开展。

（二）用人机制缺乏监督，欠缺责任管理机制

基于行政事业单位内部控制工作队伍，通常意义上需依托完善的管理制度和监督体制以确保内部控制工作人员的工作效能，但从实际来看，当前针对内部控制工作人员所构建的管理制度仍相对欠缺，不仅未能就各类工作人员的岗位责任进行明确，同时也因欠缺足够的部门沟通机制而导致实际控制工作十分混乱，很容易在浪费大量人力、物力及资源的基础上影响行政事业单位日常工作的顺利开展。此外，对于行政事业单位来说，内部控制工作直接关系到单位资产的稳定性和安全性，而由于欠缺充足的审计管理机制，导致部分工作人员串通勾结，以权谋私，不仅损害了行政事业单位的利益，同时也导致内控机制完全失效，很容易影响行政事业单位的形象和信誉。

（三）内部控制流程不够合理，工作效率相对较低

对于行政事业单位来说，由于编制人数相对有限，且岗位设置不够合理，导致不合理兼岗的问题十分严重，不仅容易造成各项控制工作的混乱开展，同时也因缺乏明确的内部控制工作目标而影响了内部控制工作的整体开展质量。此外，在实际行政事业单位内部控制工作过程中，一些单位明显缺少专业的审批制度，这意味着各种资产事宜均由事业单位的“一把手”审批，不仅产生了较为明显的权利过于集中问题，同时也容易滋生腐败行为的出现。在此基础上，抛开事业单位“一把手”思想觉悟不高所致的以权谋私问题不谈，单是其专业素养较差所致的决策失误问题，便很容易在给单位和国家带来不可估量损失的基础上影响内部控制工作能效的正常发挥。

（四）内控信息传递不够及时，欠缺部门信息交互机制

在信息技术支撑下，应用信息技术构建行政事业单位信息公示平台，已经成为确保内控信息传递及时性与实时性的关键途径，而从实际来看，由于多数内控人员缺乏对于信息化内控手段的应用重视，导致领导层、管理层与职工间所存在的交互机制欠缺问题依旧较为严重，进而不仅限制了内部控制工作的开展效率，同时也在影响内控意见交流的基础上阻碍了风险防范机制的形成。此外，由于消息滞后、工作效率较低，导致内部控制工作中发现的问题无法及时上传至单位领导层面，这意味着因领导错误决策所致的单位财产损失往往无法在短期内得到遏制，很容易给单位和国家带来较大的经济损失，并最终影响行政事业单位服务效能的正常发挥。

二、行政事业单位内部控制工作的重要性

（一）降低单位财产运作风险

对于行政事业单位内部控制来说，其最大的应用价值在于能够通过构建完善的风险防范机制以确保行政事业单位各项经营活动的顺利开展，其中，内部控制工作既包含了对于内部环境的控制，又涉及了对于各类风险的评估和监督，而通过构建完善的内部控制制度，能够在单位内部发生风险问题后及时发现并加以解决，有助于在降低行政事业单位运营发展风险的基础上保障单位的健康持续发展。

（二）提高单位的运营经济效益

在内部控制工作体系中，针对会计信息真实性进行保障往往尤为关键，而对于行政事业单位来说，其对于会计管理工作的要求和需求往往相对较高。因此，通过构建完善的内部控制制度，行政事业单位能够全面掌握不同部门间的财务关系，并在确保财务管理质量的基础上及时发现资金供应链存在的风险和问题。同时，内部控制工作能够就行政事业单位运营发展中潜在的经济风险进行分析总结，这使得行政事业单位的运营经济效益得到了充分保障。

（三）完善单位的财务管理体系

在以往行政职业单位运营过程中，由于未针对财务信息构建完善的管理体系，导致财务管理工作相对混乱，很容易导致严重的财务损失问题。对此，通过构建完善的内部控制制度，能够明确由领导层到基层员工各级职工的岗位职责与义务，在落实各项工作责任的基础上借助构建完善的监督体制以确保单位工作的开展质量。同时，内部控制工作对于单位决策调整和人员调动有着非常重要的指导意义，而这同样能促进行政事业单位的良性健康发展。

三、国库集中支付制度背景下行政事业单位内部控制工作发生的变化

（一）内部控制认识更加明确，内控监督体制趋于完善

在以往行政事业单位运营发展过程中，虽然在国家政策要求下多数行政单位均针对内部控制工作构建了完善的管理制度，但由于内部控制人员对于内控工作缺乏正确认识，导致内部控制工作的具体能效无法得到充分发挥。对此，通过推行国库集中支付制度，行政事业单位内部控制制度的内容更加明确，内控工作目标更加清晰，不仅有助于提高内部控制人员对于自身工作的认知和理解，同时也能在形成完善监督体制的过程中保障制度建设与单位各项工作的协调开展。

（二）内部控制工作内容增多，内控监管要求显著提高

在国库集中支付制度发生背景下，行政事业单位所面临的经营风险显著增多，这意味着对于内部控制工作的要求大幅升高，不仅需要内部控制人员具有较高的专业素养，还需要借助构建完善的内部控制体系以确保各项控制工作的有序开展。此外，在现阶段国库集中支付制度发行背景下，针对国库集中支付制度内容所进行的研究仍相对较少，且国库集中支付制度的安全性仍未得到有效保障，这使得包括对于用款计划申请工作在内的内部控制工作仍具有一定难度，因此对于内控监管工作的要求更高。

四、完善行政事业单位内部控制制度的有效方法

（一）强化内部控制认识，构建完善内控体系

针对现阶段内部控制工作对于行政事业单位运营发展的重要影响，应进一步提高内部控制人员对于自身工作的认识和重视，在有针对性组织员工开展专业培训的基础上形成完整的内部控制体系，进而确保内部控制工作的高效有序开展。一方面，为确保内部控制工作的开展效率，应围绕内部控制人员构建完善的薪酬机制和激励措施，在提高内部控制人员工作热情的同时借助构建健全的责任监督体制以规避单位利益损害问题发生；另一方面，在现有行政事业单位内部控制工作结构中，应逐步就以往存在的一人决策问题进行纠正，在做好资金保护工作的同时借由完善的审批制度以保障资金经营的合理性和科学性，同时，应严格就不同内部控制人员的管理权限和管理职责进行明确，在避免以权谋私问题出现的基础上保障内部控制工作的透明化和公正化开展。

（二）成立独立审计部门，提高现金管理规范

对于行政事业单位来说，应于单位内部成立独立的审计部门，在使其与财务部门相分离的基础上通过构建完善的内部审计制度以确保内部控制的监督能效，同时，应围绕内部控制工作构建一套符合单位发展特点和发展趋势的风险评估制度，通过定期评估单位运营存在的风险以为内部控制工作提供指导，进而保障内部控制工作开展的针对性，并最终形成健全的内部控制体系。此外，在集中国库支付制度应用背景下，应尽快构建集中支付与公务卡支付并存的规范化现金管理体系，在针对现金支付过程进行重点控制的同时避免单位内部出现私自挪用资金的问题，同时，应围绕先进支付过程形成科学的内部控制流程，进而一方面确保内部控制工作的有序开展，另一方面确保行政事业单位内部资金的规范化使用，并保障单位的持续运营与健康发展。

五、结束语

总而言之，在国库集中支付制度推行背景下，各行政事业单位内部控制工作的难度和重要性均显著提高，因此，应围绕行政事业单位发展特点及发展需求构建完善的内部控制体系，在建立健全系统内部控制制度与监督体制并提高内部控制人员专业素养的基础上保障内部控制工作的开展质量，进而有效确保行政事业单位的核心利益，并促进单位的健康发展。