王珍 袁立璜 胡凤云

摘 要：全面预算管理有助于推动融资租赁公司战略目标的实现，本文通过对融资租赁公司全面预算管理内容、流程、及注意事项的考虑，建立更加科学高效的全面预算管理体系，促进其加强全面预算管理水平，提高核心竞争力。

关键词：全面预算;融资租赁;管理会计

一、引言

当代经济中，融资租赁公司面临激烈的同业竞争，在竞争中占据优势，对公司的发展至关重要。全面预算管理是最重要的管理会计工具方法之一， 在提升当代企业经营管理水平中发挥着巨大作用，因此融资租赁公司建立以战略目标为导向的全面预算管理体系，有助于融資租赁公司提高经营管理水平，从而提高核心竞争力。

二、融资租赁公司全面预算管理的意义

全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算是现代企业经营管理的一种主要方法，在企业内部控制管理中日益发挥核心作用，融资租赁公司建立全面预算管理体系意义重大。

（一）有利于公司战略目标的分解与实现

我国融资租赁企业数量增长快，注册资本持续增加，业务范围不断扩大，融资租赁行业竞争日益激烈。全面预算管理以战略导向为原则，围绕企业战略目标和业务计划有序开展，融资租赁公司运用全面预算管理，可以将战略目标和业务计划分期间、分级别、具体化、数字化进行分解，促进战略目标落地，更好地现战略目标。

（二）有利于提高公司整体运营效率

全面预算管理遵循融合性原则。融资租赁公司部门业务模式较单一，以业务为先导，协同财务、融资、风控、人力等各部门，可将全面预算管理切入公司管理活动的各个领域、层次、环节，各部门深入沟通合作，有效提高公司整体运营效率。

（三）有利于提高绩效管理水平

全面预算管理遵循过程控制和平衡管理原则。融资租赁公司运用全面预算管理可对经营管理活动进行事前、事中、事后全过程管控，及时把握预算目标的实现进度，同时可以平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益，实现全过程、平衡性考核，有效提升绩效管理水平。

三、融资租赁公司全面预算管理内容

融资租赁公司预算管理主要内容包括业务预算和财务预算。

融资租赁业务是融租公司的主要业务。它是指出租人根据承租人的请求，与第三方订立供货合同，根据此合同，出租人出资向供货商购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。租金收入是融租公司的主营业务收入之一。融资租赁公司业务预算内容由其业务特征决定，主要包括：投放额预算、收入预算、融资额预算、成本预算、费用预算、等。

融资租赁公司的财务预算，是指与企业资金收支、财务状况和经营成果相关的预算，主要包括：资金预算、资产负债表预算、利润表预算等。

四、融资租赁公司全面预算管理流程

融资租赁公司全面预算管理的流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。

（一）预算编制阶段

融资租赁公司可按照分级编制，逐级汇总的方式，采用两上两下相结合的流程，选择与企业现有的管理模式相适应的编制方法编制预算。预算编制阶段应完成预算编制、预算审批和预算下达的工作。

（二）预算执行阶段

融资租赁公司预算执行应分为预算控制和预算调整两个工作内容。

预算控制中应建立严格的预算授权控制制度，强化预算责任，及时分析，监督预算执行情况，找出预算执行差异的原因，并提出对策建议。

预算调整中应严格明确预算调整的条件、权限和程序等事宜，年度预算经过审批后，原则上不做调整。

（三）预算考核阶段

融资租赁公司预算考核是业绩考核中最重要的内容，应按照公开、公平、公正的原则实施考核，并借助一定的工具方法，如平衡计分卡、关键绩效指标等，以预算执行情况与预算目标进行比较，确定差异，找到差异原因，追究到部门乃至个人责任，逐级考核。

如图1所示：

五、融资租赁公司全面预算管理实施中的注意事项

（一）坚持融合性原则，避免财务部门单独完成

融资租赁公司全面预算编制应全员参与，各部门合作完成，如果以财务部门为主，会导致业务部门参与度低，预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配，各个预算之间没有融合性，无法支持全面预算管理。

（二）获取足够信息，合理预测数据

融资租赁公司全面预算所依据的信息不足，可能导致预算目标与战略规划、市场环境、企业实际等因素脱节，预算信息不足，无法合理预测基础数据，从而导致预算编制准确率低，缺乏合理性、准确性和可行性。

（三）合理选择编制方法，确保预算科学性

融资租赁公司业务单一，但预测难度大，需要选择合理的工具方法，如果只采用单一方法，或方法不恰当，可能导致预算管理缺乏科学性，进而影响预算管理的可行性。

融资租赁公司全面预算管理针根据公司整体战略目标对公司一定期间的经营活动，投融资活动，财务活动等做出全面的预算安排。作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能和优化配置资源，能够有效提高公司运营效率，促进企业实现战略发展，提升综合竞争力。

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