边国正

（南京城市职业学院，江苏南京 211200）

目前，我国大多数高职院校都纷纷建立了内部控制制度，并且按照内控制度的相关要求来规范各项教学科研工作。但是在实际工作中由于一些客观原因和人为因素的影响，一部分高职院校在内控制度建设中存在思想上不重视、机构设置不合理、内控信息化系统不健全、人员素质有待提高等一系列问题。这些问题已经严重阻碍高职院校的快速发展。高职院校要尽快解决这些问题，就必须建立起一套全面、科学、合理、有效的内控制度，加强对各项经济业务的内控管理，从而获得科学、有序、平稳的发展。

一、行政事业单位内控制度对高职院校内控制度建设的新要求

所谓内部控制制度，是指高职院校为了实现办学目标，通过制定内控制度、实施内部控制措施、执行内部控制等一系列业务程序活动，对各项经济活动的风险加强有效防范和管控，确保经济活动的合法性、科学性，防范经济活动中出现各种差错和舞弊行为，有效预防腐败贪污等问题的出现，进而提高高校资源配置效率和资金使用效益的一项制度。它是高职院校为了改善内部管理水平，提高内部管理工作效率，有效控制内控风险的一种管理方式。内控制度的好坏将直接关系到高职院校各项教育事业是否能够高效地开展，关系到高职院校是否能够健康、稳定地发展。

财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关规定，对高职院校的内控制度建设提出了新的要求。

（一）全面性原则

内控制度应当贯穿于高职院校各项经济活动决策、执行和监督的全过程，以实现对经济活动进行全面的内控管理，有效防范各种内控风险。

（二）重要性原则

高职院校内控制度建设应当在全面控制的基础上，重点关注高职院校的重要经济活动，以及经济活动中的重大风险。通过加强对重要经济活动的内控监督，来有效预防高职院校重大风险的发生。

（三）制衡性原则

高职院校应当在组织结构、机构设置及岗位权责分配、业务流程审批等方面形成相互制衡、相互监督的内部控制制度，同时兼顾效率原则，确保高职院校的各项经济业务既能够得到高效处理，又能受到内控制度的有效制衡和监督。

（四）适应性原则

内部控制的建设工作应当与高职院校的发展规模、管理模式、内控状况和风险水平等相适应，并随着国家法律法规的变化、高职院校发展的不同阶段、外部环境的变动、办学目标的调整等因素而随之变动，使高职院校的内控制度具有较好的适应性。

二、我国高职院校内部控制现状及存在的主要问题

（一）对内控制度建设不重视，内控制度有待完善

我国高职院校建立内控制度的时间较短，部分高职院校的管理层对内控制度建设的必要性和重要性缺乏正确认识，对内控制度建设工作不够重视，没有对内控制度进行及时、广泛的宣传教育，导致个别部门的教职工对内控制度建设存在思想上不重视、认识上不充分、行动上不主动的现象，片面地认为内控制度建设只是与财务、审计、纪委等职能部门有关，与本部门、本人无关，参与内控制度建设的积极性不高。同时一些高职院校的内控制度还不完善，无法形成互相配合、互相支持、互相控制、互相监督的内控局面。具体表现为：高校内控制度的建设工作没有统一的领导机构；相关职能部门在内控制度建设中的职责不明确，没有起到相互协调、相互监督的作用；一些内控制度的制定脱离了高职院校实际发展的需要，偏重于形式而没有实际的内控效果；还有一些内控制度已经无法满足国家相关法律法规的要求和高职院校现代化管理的需求，急需修改或修订。

（二）内部机构设置不合理，岗位权责不明确

目前，我国高职院校的内部机构和内部岗位设置存在不科学、不合理现象，出现了因人设岗、因事设岗、岗位权责不明确、机构设置重叠、机构职能交叉等问题，导致高职院校的经济业务需要审批时，各个职能部门之间互相推诿扯皮，严重影响了高职院校各项工作的正常开展。同时高职院校对采购、财务、资产、审计等重点岗位缺乏内控监督机制，无法有效地防范内控风险的发生，徇私舞弊、贪污腐败的行为时有发生。例如：某高校出纳会计贪污公款500余万元，事后经查发现由于内控制度不健全，岗位设置不合理，内控监督机制欠缺，导致在九年多的时间里都没有发现该出纳的贪污行为，致使高校资金被非法侵占，给学校发展带来不利影响。

（三）内控制度的信息化建设有待提高

我国的部分高职院校在内控制度建设过程中没有充分运用信息化手段来进行管理，导致高职院校各项经济业务仍然需要花费大量的人力和时间来处理，并且存在人为干预和人为操纵现象。同时由于缺少全面、统一、科学的内控信息化共享平台，大量的内控信息数据不能实现及时、有效的共享，存在“信息孤岛”现象。特别是在新冠肺炎发生之后，高职院校在内控信息化建设中存在的问题进一步暴露。例如：缺少专门的职能部门来统一管理高职院校内控制度信息化的建设工作；内控信息化系统的运行维护工作没有专业人员来管理，存在网络安全问题；内控信息化共享平台的建设工作比较缓慢，一些急需网上办理审批的经济业务事项，迟迟无法完成网上审批流程。

（四）人员素质有待提高

人员素质的高低将直接影响高职院校内控制度建设的好坏。一些高职院校在内控制度建设过程中不注重人员素质的提升，导致在实际工作中一些人员素质较低，缺乏遵纪守法、廉洁奉公、为民服务意识，缺少基本职业道德和社会公德，把党中央提出的“不忘初心，牢记使命”“为人民服务”的指导思想抛在脑后，把本部门、本人的利益放在首位，患得患失，缺少奉献精神和工作责任心，平时不注重对内控制度基本知识和业务技能的学习，在内控制度的执行过程中较为随意，给高职院校带来了大量的内控风险和内控隐患，严重影响了高职院校内控制度的推进实施工作。

三、解决高职院校内控制度建设中存在问题的对策和措施

（一）重视内控制度建设工作，逐步完善内控制度

高职院校要高度重视内控制度的建设工作，由高职院校管理层牵头成立内控制度建设工作领导小组，对内控制度的建设进行全面、统一的领导，广泛宣传内控制度建设的必要性和重要性，转变部分教职工在内控制度建设中存在的错误思想，统一思想和认识，树立正确的内控观念，鼓励广大教职工参与内控制度的建设。

首先，高职院校内控制度建设工作领导小组要明确在内控制度建设中的牵头部门和配合部门，明确各部门、各学院在内控制度建设中的工作职责和工作权限，充分发挥财务、审计、纪委、人事等职能部门在内控制度建设工作中的监督与评价作用，逐步形成沟通、协调、监督、反馈的内控建设联动机制。同时高职院校要提高广大教职工参与内控制度建设的积极性，广泛征求教职工对内控制度建设的意见，通过采纳合理化建议的方式来逐步完善内控制度。

其次，高职院校内控制度建设工作领导小组要根据内控制度建设相关要求，对高职院校各项经济业务活动中所涉及的内控风险和内控隐患进行全面排查。对排查出来的内控风险和内控隐患，要及时、科学地制定出相应的处理措施和预防措施，并根据排查的结果重新绘制出各项经济业务的内控流程图，明确内控风险防控的重点，加强对内控风险点的监督和检查，从而减少徇私舞弊、弄虚作假、贪污腐败事件的发生。

最后，高职院校内控制度建设工作领导小组要充分认识到内控制度建设并不是一劳永逸、一成不变的，而应该根据国家相关政策法规的变化、高职院校现代化管理的要求以及内控风险防范标准等因素的变化，对高职院校不合时宜的内控制度进行科学、合理的修改和修订，从而促使高职院校的内控制度得以不断补充、改进与完善。

（二）科学设置内部机构，明确岗位权责

高职院校要科学、合理地设置内部机构和职能岗位，明确各个部门、各个岗位在内控制度建设中的权力和责任，避免出现因人设岗、因事设岗现象。

首先，高职院校在内部岗位设置中必须贯彻不相容岗位分工的原则。设置不相容岗位分工的核心是“内部牵制”和“相互监督”。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上人员的处理，使得个人的工作必须与其他人的工作相一致或相互联系，并受到其他人的监督和制约，以防范徇私舞弊、贪污腐败现象的发生。例如：出纳只负责现金的收、支和核对银行未达账项，而相关的账务处理则由会计人员负责；凭证的保管和归档由会计档案管理人员来负责，以防止会计舞弊和贪污腐败行为的发生。

其次，高职院校在内部岗位设置中还必须贯彻分岗设权、分级授权原则。高职院校各级部门和人员在办理各项经济业务事项时，要通过相关领导层的授权和职能部门的审批，才可以进行经济业务事项的办理和处置。未经领导层授权和职能部门批准，不得私自办理与高职院校相关的各项经济业务，从而避免暗箱操作、潜规则等不法行为的出现。

最后，高职院校要对一些重点领域、关键岗位上的人员进行定期轮岗和定期审计，充分发挥财务、审计、纪监等职能部门在内控制度中的监督作用，有效防范内控风险和内控隐患，力争将高职院校的内控风险降到最低。

（三）完善内控制度的信息化建设

高职院校内控制度的信息化建设既是现代化高职院校内控管理的要求，也是高职院校加强管理、满足自身发展的需要，更是高职院校内控制度建设现代化的一个重要表现形式。它既可以减少内控制度中人为操纵和人为干预的因素，又可以解决内控制度执行中存在的人员不足、工作效率低下、权责不明确等问题，也可以有效防止徇私舞弊、贪污腐败等现象的发生。同时内控制度的信息化也是实现各项经济业务审批流程科学化、程序化、规范化的重要途径，是提高高职院校内控管理工作效率、实现各项经济业务活动内控信息共享性的有效手段。因此，高职院校应设立专门的内控信息化职能部门，统一规划、统一管理内控制度的信息化工作，聘请专业的信息化技术人员来负责内控制度信息化系统的开发、维护、运行等工作，从而加快内控制度信息化的建设步伐，逐步建立起统一、规范、科学的内控信息化共享平台，满足高职院校对各项经济业务进行内控管理的需要。在内控制度信息化建设过程中，高职院校还要注意网络的安全性和保密性，建立起有效的防火墙，安装正规的杀毒软件，以防止网络黑客的入侵和网络病毒的传播，为高职院校内控制度信息化建设提供安全的网络保障。

（四）高度重视人员素质的提升

高职院校内控制度建设离不开全校各个部门、各位教职工的共同努力和协助。内控制度制定、执行、监督和评价的全过程，自始至终都离不开广大教职工的参与。人员素质的高低对高职院校内控制度建立、执行和发展有着直接的影响。因此，高职院校在内控制度建设中要改变传统的管理理念，从重视对物的管理逐步转向重视对人的管理，从重视制度的建设逐步转向重视人员素质的提升。一方面高职院校应加强对教职工的思想教育工作，使广大教职工都能够具备基本的职业道德和社会公德，并在内控管理工作中遵纪守法、秉公做事，处处体现为国家、为学校、为人民服务的意识，为高职院校内控制度建设提供思想上的保障。另一方面高职院校要把内控培训作为长期、持久的工作来抓，通过内控培训使每一位教职工都能够掌握内控制度的基本知识和基本技能，从而确保在处理各项经济业务过程中能很好地执行各项内控制度，有效防范内控风险的发生，使高职院校的内控制度得到更好的执行，为高职院校稳定、快速地发展保驾护航。

四、结语

综上所述，内控制度建设工作是高职院校内部管理实现现代化管理的重要途径。学校管理层应在思想上重视内控制度建设，从内部机构设置、内控信息化建设、人员素质提高入手，逐步建立起高效、科学、合理的内控制度，从而有效防范各项经济业务活动中的舞弊与贪污行为，进一步确保各项经济业务的真实性和完整性，确保资产、资金的安全性和有效性，确保学校得以健康、有序、稳定地发展。