段妙蓉

摘要：作为国民经济中流砥柱的国有企业，在全球化的背景下，在深化改革不断开放的新时代，面对激烈的市场竞争，进行赊销商业操作也就不可避免，但赊销也给国有企业带来了应收账款的管理问题。文章首先阐述了应收帐款管理目的;然后，在分析了国有企业特点的基础上，结合实际研究了目前国有企业应收帐款管理存在的主要问题;最后，针对问题提出了完善國有企业应收帐款管理的对策建议。文章对于国有企业管控风险，保障资金安全，及时周转，提高资金利用效率，更新理念，实现资金保值增值等具有一定的参考价值。

关键词：国有企业;应收账款;资金周转;风险管控

在我国，国有企业是国民经济的主导力量，是社会主义经济的重要支柱，伴随经济全球化和“一带一路”战略的稳步推进，赊销商业操作已经成为国有企业经营常态，加之近年来中美贸易摩擦的加剧，面对国内外艰难的经营环境，从拓展市场和稳定客户的角度出发，积极应对激烈的竞争，赊销业务更加广泛和频繁，这种基于商业信用的经营方式，使国有企业财务账面应收账款急剧增加，导致资金面对较大的坏账和流失风险，同时大量资金由于无法及时收回而造成被动沉淀，增量资金由于信贷环境和经营规模的限制又无法无限获取，虽然可以获得可以少量授信，也无法及时到位，造成企业现金流的紧张，周转受到严重制约，严重影响企业的正常生产和经营活动，更遑论发展扩张做大做强。基于此，论文就国有企业应收帐款管理问题展开研究。

一、企业应收账款管理概述

应收账款是企业在进行商品流通、产品销售和提供服务等正常经营活动过程中，应该向对等单位收取的相关款项。应收账款借助资金的融通功能实现企业销售范围的扩大、市场的拓展和竞争力的增强，同时减少企业库存，降低运营成本，增加资产的流动性。然而这种因赊销而产生的应收账款作为企业资产的重要组成部分，增加了企业的信用成本，如应收账款管理成本、机会成本等。同时，应收帐款存在极大的风险，一旦对等单位出现经营困难、破产清算和恶意逃债等问题，应收账款就很容易成为坏账、呆账，从而给企业带来巨大资产损失，因此，加强应收账款管理，权衡赊销收益和信用成本，在赊销业务发生前制定信用标准，在赊销业务发生过程中明确信用条件和流程，在赊销业务发生后规范收账政策，是企业应收账款管理的目的和必然选择。

二、国有企业应收账款管理存在的问题

国有企业由于其特殊的身份定位、组织架构和运行机制，造成企业管理对应收账款的处理态度相对放松，甚至于为了提升业绩，故意夸大赊销经营对企业成长的推进作用，管理缺少风险意识和长远规划。另外，企业收入和利润是国家对管理层进行绩效考核的重要指标，而考核的关注点聚焦在账面款项，忽视了企业可支配的实际业绩的增长。加之国有企业银行授信较为容易，资金源相对充足，还能从上级主管单位申请低息资金而不用太多地从商业银行进行市场化的融资，造成应收账款回笼迟滞，清算拖延，资金周转速度明显降低，这些先天不足，就为国有企业资产的保值增值和稳定运行埋下了巨大的隐患。目前国有企业应收账款管理存在的问题主要体现在以下几个方面。

（一）应收帐款风险管控意识薄弱

市场经济的迅速发展和纵深影响，已经使国有企业的内部治理左支右绌难以应对，在风起云涌竞争加剧的市场环境下，国有企业尤其是国有贸易企业由于缺少核心竞争力，以国家扶持低息资金开路维持经营、拓展业务的局面逐渐被打破，企业需要全力打造自己的销售部门，培养销售队伍，鼓励销售人员投入汹涌的经济洪流之中，自行发现商机、拓展业务。然而由于积习太深，惯于等、靠、要的国有企业，对赊销经营缺少专业性的清醒认识，不能准确地甄别有价值、有能力、信用好的合作伙伴，不具备主动勘探优质企业的能力，往往只是依靠以往的经验和客户提供的相关书面材料进行评估，缺少实地考察调研的积极性和主动性，不进行合作之前的信用调查，不进行必要的履约担保，盲目签订合同，无原则延长付款期限等等，对于瞬息万变的市场缺少动态的敏感判断，面对应收账款，缺少账面资产只是浮盈的风险管控意识。

（二）片面追求利润忽视应收账款管理

国有企业的绩效考试以利润为核心指标，特别是年度利润总额，更是直接反应了企业的盈利水平和盈利能力，造成企业为了实现总额的不断攀升和报表的靓丽，追求短期目标，极力增加赊销业务，结果导致应收账款不断累积，居高不下。甚至于会出现为追求账面利润，将资金重新兜转一遍变成预付账款，从合同及流程角度来看没有问题，从报表角度分析也并不会直接显示出具体隐患，反而呈现出一种良好的数据布局，但是实际上是延长了清算周期，增长了款项账龄，变更会计科目，更改账龄，财务风险陡然增加，资金风险成倍放大，更容易出现坏账、呆账，造成不可挽回的损失。

（三）管理制度欠缺内部控制不足

国有企业风险意识的薄弱和对企业利润的片面追求，加之缺少相关的经验，轻视对应收账款的管理，忽略了相关制度的建设，没有在组织架构、基础运行、协调监督和考核奖惩等方面进行有效设计，没有在企业内部建立起一整套完善的风险管控体系。比如赊销货物已经交割，相关款项尚未收回，业务人员开具发票时流程不合规范，缺少领导签字，虽然后有补签，但是显然缺少风险评估，出现问题无法进行责任的准确认定，难免形成相互推诿的局面，最终造成国有资产的损耗或流失。

（四）财务数据流转不畅比较滞后

科技的巨大进步，网络技术的飞速发展，各行各业的生态发生了前所未有的优化，国有企业也基本完成了会计电算化的改革，大数据的时代已然来临，但是国有企业所具有历史惯性和惰性，使数据一直处于更新不及时和无效沉淀的状态。财务人员积极使用财务软件，使财务内部数据处理方便快捷、准确高效，但是并没有进行端口的内部开放，没有链接到相关管理层面，经常还需要人工报送，从出纳环节到报表环节往往周期很长，严重影响了数据的汇总报表和迅速传输，无法让企业管理层第一时间掌握有关数据，从而对应收账款做到心中有数。这种财务数据造成管理层对赊销经营和应收账款无法做出及时准确的风险评估和掌控，严重影响了国有企业的现代化转型。

三、完善国有企业应收账款管理的建议

企业的发展壮大，一个重要的途径就是应收账款的形成和回收，只有在这种良性的业务往来和资金循环中，才能锻造企业的品质。在这个过程中，应收账款的管理至关重要，不但保障资金的安全，体现企业的管理水平，更关系到企业的生存与發展，应该从制度建设、考核激励、人才培养和技术更新等方面进行具体措施的完善。

（一）建立企业应收账款的管理制度

国有企业产权为全民所有，管理者应该在企业内部建立全员防控风险的意识，通过清晰完善的制度，打造风险防控的长效机制。首先，建立企业信用制度，对已有客户和潜在合作伙伴进行经营状况、资产规模和信用级别等方面的调查、评估和追踪，对所有客户的信用等级进行评定、归类，在此基础上进行信用政策的灵活实施，有的放矢，源头把关。其次，在赊销合同的拟定和审查过程中，关注风险，清晰落实，将防控措施在合同条款中加以明确，设置保全，以便清账回款能够安全高效，有据可查，有法可依。再次，应收账款的清偿是一个动态过程，要求企业管理者必须确定日期对合同履行进程和实践回款情况进行查验核对，必要时也可进行临检，以便及时发现问题，采取措施。最后，严格执行流程，进行规范操作，赊销经营由业务人员提请，企业管理层相关领导把关审核，并签字确认后实施，应收账款形成后，财务、业务、人事、法务和生产等部门要协调配合，通过关注回款情况，卡紧每个环节，防范风险的出现。

（二）明确绩效考核的奖惩标准

应收账款是非常重要的企业资产，对其进行有效监管必不可少，国有企业管理层应该有强烈的责任意识，安排专业素养和专业水平较高的人员进行管控，明确绩效考核的奖惩激励标准，建立强而有力的激励机制。首先，明确赊销经营的分管领导和承办人员，厘清由此而产生的应收款项的责任主体，从而使考核对象清晰准确，针对性强，从而激励相关人员进行风险管控的积极主动性。其次，实事求是，考虑到应收账款的机构性差异，要针对具体问题具体分析，制定科学的具有较强操作性的考核方法，做到绩效考核既追求绩效，又保证公平公正，以免挫伤员工的工作积极性。最后，落实责任的基础上严格奖惩，从管理到业务，从生产到财务，各个层面各个部门各司其职，共同进行风险管控的动态联防，对各个环节进行针对性奖励和惩戒，不拖泥带水，不扩大制度弹性，惟其如此，绩效考核才能真正起到通过奖惩管控风险的重要作用。

（三）培养风险管控的专业人才

具有资金融通功能的应收账款往往面临较大的兑付风险，国有企业由于其特殊定位对此类风险的敏感度较为欠缺，在进行应收账款的管控时，缺少相关的专业人员，适应现代企业转型的需要，培养风险管控的专业人才成为当务之急。首先，进行内部挖潜，选拔业务、财务等关联人员进行定向培养，通过送人员出去、请专家进来等途径进行系统性风控培训，提高相关素养和专业能力，打造既通晓赊销业务，又熟悉应收账款监管的复合型人才。其次，鼓励并引导相关业务、财务人员与时俱进，积极主动准确把握时代脉搏，敏锐关注新的经济样态、政策法规、前瞻理念和相关现代技术等，培养具有广阔视野、前瞻判断和市场敏感性的现代人才。最后，外部引进，充实队伍，以优厚待遇、职业前景和价值实现等方式，开发社会资源，吸引有识、有志、有才之士加入企业团队，通过新鲜血液的注入提升企业的管理品质。打造出一支能战善战的风险管控队伍，就能产生鲶鱼效应，促使整个企业进入一种蓬勃进取的状态，有利于企业的持续良性发展。

（四）引进智能高效的管理软件

随着科技的发展，特别是人工智能的突飞猛进，为企业管理带来了前所未有的便利和快捷，从家居、物流、办公到医疗、科研、航天……带来了全社会全领域的革命，更不用说进行数据处理的财务了。引进智能的企业财务处理软件，通过软件设定，按照节点定时为管理层提供有针对性的数据推送，甚至进行个性化的定制服务，为管理层提供他们想要的第一手材料，不但高效，而且准确，赊销业务的推进，应收账款的管理，一目了然。加之移动终端的普及，还可以通过手机APP进行数据接入和处理，应收账款回款流程、回款时间、回款数量、是否逾期、有无预警等等，管理层随时随地都能清晰掌握，风险自然就能有效降低。

四、结语

总而言之，国有企业面对激烈的市场竞争，不可避免地加入了赊销经营的战团，如何有效管控因此而产生的应收账款所带来的风险，必须认真思考和处理，只有树立责任意识，健全风控制度，培养专业人才，充分利用现代科技，提高企业的核心竞争力，从而降低风险，实现国有资产的保值和增值。

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【作者单位：中农（上海）化肥有限公司】