付兴华

摘要：应收账款管理是国有企业管理的重要内容之一，也是当前很多国有企业管理层面临的一大难题。如何做好应收账款的管理直接影响到国有企业的经济效益和声誉。基于此背景，文章以“国有企业”作为研究对象，对其应收账款管理存在的问题展开研究。首先，阐述了企业应收账款的含义及形成原因;然后，依据目前国有企业应收账款管理的状况进一步分析其普遍存在的问题。最后，按照应收账款的事前、事中、事后管理提出了新思路及具体对策。对于国有企业进一步加强应收账款管理提供参考价值。

关键词：国有企业;应收账款管理;营运资金管理

国有经济是我国的国民经济命脉，国有企业作为国民经济的主导力量，对中国经济的进步和腾飞起着不可替代的作用，长期以来，国有企业作为中国经济的主导力量影响着经济生活中的方方面面。随着经济的发展和社会的进步，国有企业在经济管理中取得了长足的发展，但在应收账款管理方面却暴露出一些问题，主要表现为应收账款水平居高不下，严重制约了国有企业的营运能力和经济效益，从而影响企业正常的生产经营，甚至是危及企业的生存。为此，论文以国有企业为研究对象，就其应收账款管理存在的问题及对策展开研究。

一、应收账款的含义及形成原因

应收账款是指企业在生产经营中因售卖商（产）品、提供加工、修理修配劳务等服务，应向客户收取的款项，包括应由客户或接受劳务方负担的税金、代客户垫付的各种杂费，如：运输费、装卸费、保险费等，也包括应收销售款、应收票据、其他应收款等。

一方面，企业销售货物和货款回收之间存在一定的时间差。除零售企业之外的大部分企业销售货物都是遵循“先发货、后收款”的原则，这就导致企业产生应收账款。由于市场的激烈竞争，企业采取赊销来增加其市场份额。赊销不但可以提高企业市场占有率，而且可以增加企业收入，去除企业库存。因此赊销能够给企业带来收益。另一方面，赊销所形成的应收账款将给企业带来信用成本。如应收账款将会占用企业的资金，提高企业的应收账款机会成本的同时也增加了企业的管理成本，如果发生坏账，还将给企业造成坏账损失，因此应收账款管理的目标就是在赊销给企业带来的收益和信用成本之间权衡，在赊销发生前制定信用标准，在赊销发生过程中制定信用条件，在赊销发生后制定收账政策。

二、国有企业应收账款管理存在的问题

目前，部分国有企业对应收账款的监管不严，导致客户在破产清算、所有制改变等资金短缺时，拖欠国有企业账款，致使国有企业应收账款占流动资产的比例不断加大。同时，国有企业通过赊销扩大效益也面临着应收账款管理混乱、涨幅过快带来的管理风险，导致因资金不足，不得不向银行大量贷款，财务成本不断加大。因此，应收账款管理改革迫在眉睫。

（一）事前防范意识薄弱

随着商用信用的推行，国有企业合同签订不规范、对高风险客户不能及时预警等问题逐步凸显。很多国有企业在选择合作对象时，选择标准多以企业的注册资本、规模大小来判断，缺少独立的审核部门，无法对应收账款形成有力監督，同时国有企业在扩大销售上，还是靠放宽销售手段来吸引客户，导致国有企业的应收账款余额增加、账龄加长，发生坏账的机率加大，使得应收账款风险性较高。

（二）事中管理体系混乱

首先，部门之间缺少协同和重视。很多国有企业做到没有应收账款专人管理。财务部门掌握应收账款的账面数据，但对应收账款产生的原因、回款时间、是否进行催收并不了解，认为应收账款管理属于业务部门的职责;而业务部门把更多的精力放在项目的签订和相关采购流程上，对于应收账款账面数据不关心，认为应收账款管理是财务部门的事，导致部门之间相互扯皮推诿;同时，很多财务人员和业务人员对应收账款的回款重视性也不够，带来了不必要的经营风险。

其次，信用条件应用僵化。很多国有企业，在制定信用条件上，实行“一刀切”模式，对很多未达到信用标准的客户采用信用条件，造成应收账款变为收不回的账款;同时，一些国有企业，为增加销量，制定了太过优惠的信用条件，增加应收账款机会成本和现金折扣成本。

再次，考核指标不科学。受以往计划经济体制弊端的影响，国有企业往往通过收入、利润等指标对企业管理者进行考核，却很少关注应收账款回款率。这样的考核体系，就促使了企业管理者不得不把更多关注点放在提高其任职期内的收入增长百分比上，更有甚者，为了追求更高的经济效益，不遵循企业客观发展规律，盲目采取赊销等手段以提高经营业绩，忽视应收账款在企业管理中的重要性，缺少国有企业追求良性平稳健康长远发展的意识，造成国有资产流失。

（三） 事后催收方式不利

首先，账龄管理不健全。一些国有企业对账龄问题不重视，催收难度加大，财务风险加大;而其他一些国有企业虽对应收账款设置了账龄，但缺少相对应的管理制度，使得账龄设置成了“空中楼阁”，失去了账龄设置的警示作用。

其次，呆账、坏账处理不及时。呆账、坏账处理不及时，经常出现账面与实际不符的情况。比如，一些国有企业应收账款的账龄只有1、2年，但是该企业或许已陷于资不抵债的财务危机中。面对坏账损失，国有企业应增大计提坏账准备的比例，但实际处理起来，不仅需要相关领导部门的层层把关审签，在处理大额亏损时，更是需要通过“三重一大”的审批流程，有些严重事项长时间得不到有效处理，无法足额计提应收账款减值准备，使得账面价值虚高、实际价值较低，导致应收账款虚增现象。

最后，回款催收简单化。虽然我国国有企业早已市场化，但企业对应收账款的管理并没有做到与时俱进，无论是在意识上还是在模式上都比较因循守旧。对前期形成的应收账款，企业缺乏持续动态追踪监管机制，无法准确掌握应收账款的真实现状。对不能按时收回的应收账款，无法有效地了解其原因，从而错过最佳回收时机。很多国有企业一般只是采用电话或传真等较为单一的方式进行款项催收，极少采用上门联系等方式，这种怠慢的催收方式和态度，导致原本就存在异常的应收账款得不到有效处理。