李丽金 闫卫星

事业单位财务内控管理的主要目的是对财务内控风险进行及时防范。事业单位基于风险类型，可以实施有效的策略，通过建设科学完善的财务内控管理途径提高事业单位财务内控意识，完善事业单位财务内控机制，增强事业单位财务内控能力，从事业单位良性发展的角度开展财务内控管理实践。

一、事业单位财务内控风险分析

（一）财务预算风险

事业单位属于财政支持体系下的职能机构，在事业单位的财务内控管理中，要认识到风险因素的存在特点等内容。事业单位财务内控中一个典型的风险就是财务预算导致的风险隐患。事业单位财政资金，需要依据财务预算来进行规划和使用，使财务预算在事业单位财务内控工作的指导方面发挥重要作用，如果财务预算不够全面或者不够准确，就会导致事业单位财政资金获取和支出之间的不平衡［1］。事业单位的预算风险，会直接影响到事业单位的正常运转秩序，也会阻碍事业单位职能的有效发挥。在缺乏必要财政资金支持的情况下，事业单位在落实具体职能事项时就会停滞不前。除了这种财政资金数额方面的问题外，财务预算风险还包括预算项目的细化问题，如果财务预算项目过于粗犷，那么一旦出现财政资金使用的冲突，就无法进行调和，使财务预算与事业单位实际情况难以匹配。

（二）内控监督风险

事业单位财务资金的使用必须经过严格的审批流程，如果在审批中对资金使用项目、过程等没有全面认真地履行核实职责，就会出现内控监督风险。内控监督风险会带来事业单位财政资金使用不规范，甚至是资金流失等严重问题。除了财政资金安全方面的监督风险以外，财务内控管理中还存在财政资金利用率较低的风险［2］。财政资金利用率低，表明了资金规划和使用方面的不科学和不合理，导致财政资金闲置或者使用存在冲突等，这对于现代事业单位的财务管理发展是非常不利的，不仅会造成财政资金浪费，也会导致改变资金用途的情况层出不穷，严重影响到事业单位的健康发展。

（三）工作人员风险

事业单位财务内控管理工作的最终执行者是相关事务的工作人员，因此财务内控管理在人员方面也会存在一定的风险。工作人员的风险主要来自对财务内控管理工作认识上的不足，在工作责任履行中，财务内控责任落实不到位，工作人员责任心不足，会导致财务内控管理工作的失误或者差错等。还有的工作人员个人专业知识和技能与岗位不匹配，不能胜任相应的岗位工作，导致工作过程中出现风险问题［3］。工作人员职业道德水平也是会导致风险的因素，如果职业道德出现偏差，工作人员在工作过程中徇私舞弊，就会导致事业单位财务内控管理出现漏洞，财务资金的使用会出现风险，如财务资金违规乱用或者反馈不及时等，会给事业单位造成经济损失。

二、事业单位财务内控建设和风险防范途径

（一）提高事业单位财务内控意识

事业单位开展财务内控建设防范财务风险的过程中，要重视整个事业单位内部所有人员的内控意识提高。财务内控意识是对财务内控工作的理解和支持，也是在日常工作中自主履行财务内控要求、严格每个内控环节的基础。在提高财务内控意识中，事业单位负责人要做好带头作用，形成一种积极的财务内控管理氛围。财务内控管理工作的落实，需要有一个明确的内控目标，基于这个目标来构建各项细化的准则要求等，从而使事业单位的工作人员能够清晰地了解自己应当做什么和如何去做等，在工作中可以有的放矢，提高事业单位财务内控的实践效果［4］。在提高员工财务内控意识的过程中，事业单位可以将财务内控责任的履行与各种荣誉和奖励挂钩，这样可以更好地激发事业单位内部人员的财务内控实践积极性，能够将事业单位的良性发展与个人发展相统一。

（二）完善事业单位财务内控机制

事业单位财务内控建设需要一个科学有效的监督机制作为保障。财务内控监督机制包括财务内控制度、财务内控流程、财务内控责任等多个方面的内容。在财务内控制度方面，事业单位需要结合财政资金规划和使用的实际需求，对制度进行完善和优化，去除已经不再适用的制度内容，增加符合事业单位职能实践和发展的新内容。对于原有的财务内控管理中较为粗犷的、不详细的管理规定，要进行细化，使每一项具体工作的落实都有章可循［5］。在财务内控流程方面，既要做到严格有序，又要尽量简化不必要的环节，使事业单位在行使职权、履行社会职能责任时可以快速高效、有质有量地开展服务，获得社会的认可与满意。财务内控责任方面，要保证谁审批谁负责的管理模式，对所有参与到财政资金规划、预算、使用环节的人员都要进行具体责任的落实，以增强财政资金审核和批复的严谨性，保证财政资金使用的安全和效率。

（三）增强事业单位财务内控能力

事业单位在社会上所承担的职能越来越多，增强事业单位财务内控能力已经刻不容缓。财务内控能力的增强可以从两个方面着手：一方面，进行全员的财务内控教育培训；另一方面，增强财务内控风险分析和总结力度。财务内控教育培训中，要重视技能培训与职业道德培训双管齐下。技能培训是针对事业单位所有人员开展的，要求在财务预算过程中，其他职能部门能够对本部门的财务资金需求和使用做好规划，并能够准确地向财务部门提交数据和相关的说明，帮助财务部门准确把握事业单位整体的预算情况［6］。财务部门则要基于预算填制、预算分析和预算执行追踪等方面提高专业技能，从而使事业单位财政资金从规划到使用都能够处于一个规范有序的状态之下。财务内控能力的增强还需要事业单位重视对财务内控风险的分析总结，这样才可以在风险产生之初就进行预警和解决，避免事业单位的财务内控风险损失。事业单位可以由负责人领头，组成专门的财务内控风险分析和应对小组，小组成员为各部门的管理人员。在出现财务内控风险时，小组成员首先要进行自查，然后再进行讨论分析，找到风险产生的根源点，并基于这种情况提出防范措施，将财务内控监督与风险防范有机统一，为事业单位的良性发展提供重要的支撑。

三、结语

事业单位在国家建设和社会发展中起到了积极的推动作用，事业单位要开展各项工作，需要一个全面有效的财务内控管理机制，并要能基于这个机制来进行财务风险防范，使事业单位职能更为有效地发挥。事业单位财务管理内控机制的建设，必须依据财政内控情况开展，要对财务内控中存在的风险隐患进行排除，为事业单位的发展保驾护航。