刘迎霞

一、前言

国库集中支付中心拨付的乡镇财政资金一般由公共预算拨款收入和各类专项资金组成，主要用于满足公共建设、社会消费、国家发展需求，具体使用体现为财政支出和财政收入。但结合实际调研可以发现，思想意识不到位、制度执行不严格、会计基础工作存在缺陷等问题广泛存在于乡镇财政资金管理工作中。这类问题的针对性处理正是本文研究的关键。

二、乡镇财政资金管理常见问题

（一）思想意识不到位

受重视程度不足、规范意识缺乏等因素影响，思想意识不到位往往会导致乡镇财政资金管理难以取得预期效果。所谓重视程度不足，主要是由于工作压力大、任务多的乡镇往往将精力和思想放在应急性工作和阶段性中心工作方面。同时，仅关注财政资金管理中的收支金额，对更深层次细节问题的关注更多停留在传达和强调层面，这就使“老好人主义”和应付思想盛行，财政资金管理很容易受到负面影响。规范意识缺乏源于很多情况急、时间紧支出带来的影响，大量账目上的变通处理会因此出现，无法统一的合情合规合法也很容易引发暗箱操作现象，而在“参照处理”“见怪不怪”等不规范意识的影响下，乡镇财政资金管理很容易出现问题［1］。

（二）制度执行不严格

虽然近年来各地政府部门下发了一系列资金管理相关的办法和文件，各地乡镇政府也出台了相应的规章制度，但丰富的制度在很多时候未能得到严格执行，可操作性不强的很多制度也使制度执行难度过高，无法严格落实票据管理制度属于其中的代表，制度的约束和监督作用因此得不到充分发挥，门户大开的资金安全管理也会引发相关隐患。

（三）会计基础工作存在缺陷

作为乡镇财政资金管理工作的基础，会计基础核算工作向来受到重视；但结合实际调研可以发现，受到支付制度改革的影响，很多基层财政人员不愿意开展对新方式、新方法的学习，无法充分利用科技手段的情况较为常见。如面对国库集中支付改革，由于未能掌握新方法、新手段，部分基层财政人员存在脱离基础会计核算工作的情况，单纯基于国库集中支付系统开展的账目核对很容易引发基础不牢的问题［2］。

三、乡镇财政资金管理优化开展路径

（一）建立健全监督机制

为实现乡镇财政资金管理优化，监督机制的建立健全极为关键，由此加大对财政资金使用的监管力度，即可有效开展自查工作，解决上文提及的思想意识不到位等问题。在具体实践中，需明确财政资金管理涉及各部门及具体人员的职责、权责划分，以此保证相关问题出现时能够快速找到经手人和负责人。同时，还需要开展全方位资金流动管理的探索，以此保证上级划拨资金、乡镇收入的及时入账，各项记账支出必须得到农财办等关联领导的审批，支出流程需同时严格执行乡镇财务管理制度。还应开展乡村交叉审计探索，以此对账目进行定期审计，同时经济责任审计需要围绕村干部开展。此外，财务监督机制的健全还需要依托定期开展的财务报告会，报告内容需要涉及收支会计科目文字说明、银行对账单、财务收支报表，决策计划的及时修正可由此得到保障［3］。

（二）强化乡镇财政资金安全管理

为解决上文提及的制度执行不严格问题，乡镇财政资金管理优化还应围绕安全管理展开，具体可从支出的规范入手，以此实现细节规范、过程安全的阳光支出。在具体实践中，应设法实现所有不规范支出和暗箱操作的规范化、阳光化，以此处理以往的所有漏洞和隐患。很多不规范、不阳光的支出源于繁杂的乡镇事务，因此必须设法还原支出的本来面目，并对相近政策进行研究，寻找解决问题的思路。此外，还需要设法规范实际制度，以此保证财政资金的安全管理和阳光运行。

（三）充分发挥银行余额调节表作用

乡镇财政资金管理属于基础性工作，虽然财政人员在很多时候无法左右上级决策，但通过强化会计基础核算工作，乡镇财政资金管理的有效性仍可得到较好的保障，具体可从充分发挥银行余额调节表作用入手。银行余额调节表在最新《会计档案管理办法》中被列为其他会计资料（第四类会计档案），而结合实际工作进行分析可以发现，银行余额调节表作用被忽视的情况仍较为常见，资料不全的银行余额调节表很容易因此出现，严重的甚至存在银行余额调节表缺乏情况。虽然银行余额调节表仅属于乡镇财政资金管理的细微环节，但其发挥的控制和跟踪未达账项作用不应被忽视，该作用属于乡镇财政资金管理的重要组成部分。在实践中，近年来银行余额调节表工作的强化得到了重点关注，工作中银行余额调节表得以拥有与凭证同等重要的地位，每月的凭证制作均需要基于整理好的未达账项资料、对完账的银行对账单和银行调节表，所长、出纳、会计均需要在资料上签字确认。同时还需要严格控制未达账项，需要经办人签字确认每一笔未达账项，银行需单独出具因自身原因造成的未达账项的说明，以此严格记载所有未达账项，明确责任，未达账项如连续超过两个月，预警机制将自动启动，由此规范化的会计基础核算工作可顺利开展，清晰的记录也能够保证责任的明确。此外，会计出纳资金支出行为可基于上述措施得到更好的约束，实践中，财政资金安全隐患因此得以减少。在2018年、2019年的离任经济责任审计、社保资金专项审计、民政专项审计等工作中，银行余额调节表凭证在审计的效率性和准确性的控制中发挥了重要作用。

（四）严格落实制度、履行程序

结合上文提及的相关问题可以发现，对账制度无法严格履行往往会引发乡镇财政资金管理的安全隐患，因此必须严格开展对账工作，时刻绷紧对账这根弦，在每月收入支出结束时，基于银行对账单明细，会计和出纳需要开展针对性的核对，同时结合相关单据，核实清楚没有单据的支出，做未达账项，并向领导及时汇报相关问题。现金需要核对库存现金、现金支票头、借条，以此严格落实各类制度环节，即可依托银行余额调节表整合所有对账资料，凭证存档可由此完成，由此开展每月的对账工作，全年工作的问题发生概率可有效得到控制；程序的严格履行也需要得到重视，相关人员需同时认识到信任无法取代监督和程序。乡镇财政制定的支付程序和财务制度不应将刻不容缓、事态紧急、手续日后再补、领导安排等原因作为挡箭牌和借口，而是需要真正做到认真履行程序、严格遵循程序，以此按照制度落实每一步程序，详尽的资料和记录即可贯穿于乡镇财政资金管理的全过程。

四、结语

乡镇财政资金管理需关注多方面因素影响。在此基础上，本文涉及的建立健全监督机制、充分发挥银行余额调节表作用等内容，提供了可行性较高的乡镇财政资金管理路径。为更好地强化乡镇财政资金管理，评价制度的建设和落实、信息技术和设备的充分应用同样需要得到重视。