王春晓 蒋冉冉

摘要：货币资金的管理具体来说是指根据国家规定，对企业经营过程中现款和银行存款进行规划、组织、监督。货币资金作为一种支付和偿还债务的手段，如果收支不相匹配，很容易导致周转失败。因而，货币资金对于一个企业的重要性不言而喻。本文从A公司的实际出发，结合与货币资金管理方面有关的法律法规以及理论基础，对A公司的货币资金管理目前存在的不足进行研究，希望提出的解决办法能够改善当前状况。

关键词：货币资金管理;发展现状;对策研究

一、A公司货币资金管理现状分析

（一）企业简介

A公司是扬帆酒店集团旗下酒店管理公司，是一家集客房、餐饮、会议、物业管理、金融投资、信息科技、商贸于一体，成熟运营的综合性酒店目前有员工150余人，年产值达2700万元以上，是山东省饭店协会副会长单位、济南市旅游饭店行业协会副会长单位，山东大学现代服务业专业委员会发起单位。山东省饭店管理公司十强、山东饭店金星奖、省级旅游服务名牌企业，济南市旅游领军品牌，携程网山东区域最佳酒店管理公司。

（二）A公司基本财务状况

A公司财务方面，以《年度预算手册》为准绳，严格控制成本费用。对于超额完成经营指标的实体，按照超额的比例增加员工收入，未达到公司的经营指标，也会采取扣除效益的形式来兑现政策。A公司目前的主营业务以客房和餐饮为主，同时辅以会议、物业管理、金融投资、信息科技、商贸。A公司2018-2019年度财务报表如下所示：

（三）货币资金预算编制情况

对A公司的资金预算编制情况我们以该酒店的收入预算和成本预算为例进行了相关的分析，经过对A公司2019年的收入预算进行分析后我们发现在客房收入上实际数额比计划数额多约317万元，在餐饮收入上实际数额比计划数额多约324万元，其他收入方面实际数额比计划数多90万元。

同时我们对A公司分析后发现除了在其他费用上实际数额高于计划数外，其余的相关费用均或多或少的存在实际费用低于计划费用的情况。

综上，我们可以得知在收入预算表中的主营业务收入，计划数比实际数低了约550万元，在成本预算的主营业务成本方面，计划数比实际情况高出约260万元。通过分析我们可以发现该酒店存在高估成本，低估收入的情况，这会使该酒店出现大量的无效成本，浪费现象严重，损害酒店效益。

（四）酒店货币资金流动性

企业的流动性是指其资产的流动性。一般来说，货币资本的数量越大，可以随时安全地转换为现金的资产数量越多，企业的流动性就越强。企业财务流动性可以用流动比率来考察，流动比率= 流动资产/ 流动负债，本文将A公司2016-2019年的流动比率进行了计算以此来观察该酒店的流动性（如表1-2所示）。

在表1-2中我们可以看到在2016年至2019年间A公司的流动比率最高为21.36%左右，最低则在9.75%，平均值大概在13.17%左右，从分析来看A公司的流动比率则处于一个较低的状态，说明酒店的变现能力和短期偿债能力较差。

二、A公司货币资金管理问题的对策

（一）合理预算，提高预算的科学性

（1）     积极推进预算编制。财务部门应通过认真计算和“两上两下”工作程序，完成部门预算编制，并将预算编制表，收支汇总，明细表等材料提前提交财政部长。强烈要求财务部门完善预算，调整预算科目设置。财务部门不仅要在预算中列出收支总额，还要详细列出具体项目并附上详细文字。

（2）     提前制定预算草案。在预算草案编制完成后，财政部的有关人员进行公示并征求相关部门的意见，通过这样的方式去了解各部门在预算收入、编制过程中存在的问题。

（二）完善预算流程

（1）     将预算小组落实到位，预算小组的成员应由具有会计资格的人员担任并有相关的监督人员。

（2）     市场部和营销部要对明年的市场前景、国家的经济政策等作出预测，随时进行相关的讨论研究并确定明年的发展方案。做出酒店明年的客源接待预测和市场分析。

（3）     在财务部的指导协作下，各部门做出明年的经营指标预测。

（4）     根据设定的经营指标，各部门进一步进行每月、每季度的分解，设定计划。

（5）     各部门完成初步预算表后，预算组应反复证明预算表的实用性和合理性，并由首席财务官和总经理签名并确认生效。

三、加强企业的流动性管控

（一）巧用工具，加快周转

在购买，生产和销售的过程中，酒店借用各种金融工具（如银行承诺，折扣，信用证，担保书，保理），及时结清，加快物资双向流动，提高物业管理水平和经营效率。

（二）协调职能、强化管理

在设定好酒店的共同发展目标，制定完备的发展计划之后联系酒店的各个部门，明确好各部门的任务，使各部门能够团结协作、共同努力，这样不仅能够避免不必要的浪费和损失还可以提高酒店的运作效率。

（三）监控资产运动、适时调整结构

酒店的相关负责人应该时刻注意资产的流向，确保酒店的资产合理使用同时也要根据往年资产的不同使用情况作出反馈，适时调整结构，避免不必要的损失，争取更多的利益。

参考文献：

[1]   李萌.F公司货币资金控制方案[D].华中师范大学，2017.

[2]   张华.中小企业货币资金管理存在的问题及对策分析[J].中国市场，2016（29）：127-129.

[3]   申稳稳，李华.企業货币资金内部控制制度研究[J].山东财政学院学报，2009（01）：65-68.