黄磊

摘要：全面落实行政事业单位的内部控制建设是实现国家治理能力与治理体系要求的体现，也是保障组织建设水平最直接的途径。随着社会经济的快速发展，行政事业单位改革提上了日程。我国实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》等各项法规制度，对事业单位内部控制与建设提出了新的要求，很多行政事业单位也开始关注内部控制与建设的必要性，管理与建设得到了相应的改变，虽取得相应的成效。但就目前行政事业单位的整体实施情况来看，如从财务、审计等方面进行考量，仍然有很多问题尚未解决，若不重视或不及时解决，会演变成管理隐患，潜在的影响行政事业单位各项工作的顺利展开与质量效率。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;财务管理

引言

新时代发展背景下，我国社会经济与生活质量得到了进一步的提升，社会主义市场经济体制获得了进一步发展。行政事业单位若想持续地满足社会发展的需求，应与时俱进，创新与发展各项工作。对此，行政事业单位要充分认识到内部控制的发展现状，尤其是财务管理部分，科学管控各项事宜的落实，积极促进行政事业单位工作的高品质、快速发展。对此，本文围绕行政事业单位在内部控制建设中出现的认识不足、评估审核、整体效用、实施力度、普遍性问题等，提出针对性的意见，如强化内部控制意识，明确工作职责;强化内部控制执行力度;建立健全内部控制管理制度;提高风险防控;落实内部控制工作等，借此对相关工作提供一些参考。

一、行政事业单位内部控制建设的现状

（一）工作人员对内部控制缺乏深刻的认识

在行政事业单位中，一部分工作人员尚未认识内部控制对行政事业单位的保障性作用，在日常工作中忽视内部控制的执行，仅局限或关注本职工作，不愿参与管理改革任务，缺乏创新、革新与责任意识，表现在不参与内部控制检核，忽视工作内容均需要从健全制度进行规范的原则。不仅如此，管理层对内部控制的认识与建设不足等问题，对内部控制活动的展开产生了阻碍作用。无论是管理层还是基层员工，忽视内部控制对本单位发展的重要性，在资金使用上经常会出现超出预算的现象，加重了内部控制的风险系数。虽然行政事业单位大多数是非营利性质，但员工滋生以权谋私行为，会直接影响行政事业单位的未来发展。

（二）管理层缺乏内部控制的客观评估能力

现阶段，一部分行政事业单位管理层在思想意识上，不重视内部控制管理及其工作建设，停留在形式层面上，对内部控制的各项工作落实敷衍了事，缺乏相关工作的责任评价。尤其是内部控制管理工作的评价，缺少长效机制的保障与发展。站在管理主体角度，缺少完善的内部管理评估，工作流程问题难以及时解决，在执行下一阶段的工作任务时，夹存着滞留问题等。这些弊端使得行政事业单位工作效率难以得到保障，进而影响到相关工作的有序展开。

（三）内部控制的全面性问题

我国行政单位在内部控制上的关注度较低，也会影响内部控制建设的全面性。一些行政单位虽然有内部控制管理规定，但是对其定义范围划分在一切内部工作管理。定义范围较为模糊，导致行政事业单位的工作人员未充分了解自己的工作内容与权限，内部控制工作也常常无从下手。不乏存在领导对内部控制采取直接干预手段，使得相关岗位的工作人员权力没有得到保障，内部控制权力集中在少数人手中。

（四）风险控制较弱

行政事业单位与社会经济的企业生存形式存在较大差别，其不包括自负盈亏的经营部分，资源主要来自国家，行政事业单位缺少风险控制意识，进而影响到内部控制效果，最终造成国家资源的浪费。尤其是在资金的分配与运用上，资源分配不均匀，如预算超标等现象，不能对其有效地控制，会直接影响一系列管理问题与行政事业单位整体发展水平。再加上行政事业单位在市场环境中，缺少竞争性，导致很多群众误认为其是“铁饭碗”，形成内部管理风险，由于行政事業单位的经营性质，风险控制能力的缺失会加重这一风险影响力。而有些行政事业单位则认为本单位业务明确简单，经济效益及风险较小，对风险评估工作并不重视，更不用采用科学评估方式，进而缺乏科学的评估程序，相关风险评估与管控程度，长期处于较低水平。

（五）内部控制建设有待强化

行政事业单位内部控制建设虽然对相关制度投入了较多的人力与物力，但是在制度执行上却未见明显的成效。一部分行政事业单位基于成本节约，照搬照抄其他行政事业单位的内部控制建设方式，未结合本单位的工作性质与差异性做好相应的建设工作。再加上未能严格按照内部控制建设的审查要求，导致基层内部控制实施存在不同程度的问题。有些单位编制限制、人员与资金等因素，一岗多职或无人在岗、岗位权责分离，内部控制建设秩序较为混乱。尤其是预算管理层级，不相容岗位的未分离现象，导致预算超支现象频频发生，未能体现预算内部控制的约束性和权威性。而有些行政事业单位在资金、项目管理上存在缺位现象，使得行政事业单位存在显现或隐现的资产闲置等浪费现象，资金使用得不到有效保障，甚至是流失。

二、行政事业单位加强内部控制建设的措施

（一）强化内部控制意识，明确工作职责

行政事业单位工作人员，明确自己的工作者职责与范畴是落实工作的基础，与此对应地构建内部控制管理体系同样也很重要。对此，行政事业单位工作人员应树立内部控制意识，做好岗位工作，促进单位内部系列工作的有序展开。不仅如此，要为行政事业单位工作人员定期组织培训，重视新知识的学习，增强管理工作人员具备先进的管理与技术水平，保证思想意识和管理方面上的先进性。还要增强行政事业单位所有工作人员的内部控制思想意识，使得每一位员工都能认识到规范形式是促进事业单位发展的重要内容，充分发挥自身与他人的监督管理角色，保证内部控制建设能够有章可循。

（二）强化内部控制执行力度

行政事业单位管理部门和各级管理人员应重视内部控制建设，做好单位的表率与带头作用。摈弃传统意义上的形式主义，严格按照行政事业单位内部控制制度做好工作内容，不能违背既定程序的相关规定，并杜绝对其造成一些程序上的危害。并且，还要重视内部控制建设宣传方面的工作，将宣传内容与外在表现形式有机统一起来，积极宣传内部控制建设的实施意义，提高全体工作人员对其重视程度，以及采取绩效奖励方式提升全体人员的积极性，使得每一位工作人员能够成为内部控制的参与人员，而非漠不关心。在此基础上，管理层次工作人员还要定期组织所在部门基层人员培训新政策、新知识，帮助集体树立思想意识与职业素养，及时帮助他们纠正不端正的态度，提升在职人员的行为规范。在定期会议上，还要对行政事业单位的在职人员采取不记名方式的意见收集，考虑人们意愿前提下，使得内部控制建设能够实现可持续健康发展。

（三）建立健全内部控制管理制度

在行政事业单位内部控制管理范畴上，为彻底贯彻内部控制的监督管理职责，其核心就是有健全的内部控制管理制度，并依据相关内容做到严格规范与执行。在一些行政部门单位，内部控制制度常为缺失或者停留在形式主义层面上，内部控制建设工作的实践停滞不前。对此，需要强化两方面的工作，第一，确立并夯实内部控制管理制度的地位。传统行政事业单位员工没有认识到内部控制管理制度的意义，相关管理者也都是普通層次的员工，缺乏权威的同时，对内部控制建设缺少充分的认识，更别说是更好地执行。第二，行政事业单位的领导是负责内部控制建设的第一责任人，其主要起到行政管控作用。第三，在内部控制建设上，明确每一位员工的具体工作内容与职权，并且要将行政事业业务纳入其中，对该工作范围实现权限管控，做到具体工作监督的有迹可循。

（四）提高风险防控

行政事业单位内部控制建设过程中，基于调动与强化行政事业单位工作人员的风险控制意识，尤其是财务管理部门的工作人员，应从思想意识上认识该项工作的重要性，避免消极怠工的负面作用。对此，行政事业单位应建立审计部门、财务部门，并下放一定程度的内部控制监管职权，保证固定资产与流动资金在使用上能够达到效用最大化，并定期安排监督人员考核工作效果，禁止贪污、以权谋私、占用国家各项资源等行为，以及严格审查在岗情况，使得行政事业单位的整体作风得到保障。另外，对于涉及资产与资金流动的行政事业单位，应建立独立的财务审计部门，监督部门工作人员的工作效果与状态，对其实施量化考核，保证审计部门工作的独立性、公平性与工作质量。需要强调的是，审计部门与其他行政事业单位部门存在并列关系，不受到统计部门的管理，其主要目的是使得审计部门工作人员实际工作过程中，能够调动行政事业单位的积极带动力。而且，审计部门工作人员应结合行政事业单位财务管理出现的日常性问题，对其及时梳理与调整，并找出高效的解决方案供管理人员选择与实施。

（五）落实内部控制工作

为完成行政事业单位内部控制建设的发展目标与内容部署，单位主体从落实内部控制建设做起。行政事业单位应切实按照决策办法，执行与实现治理监督职能，要求岗位分离，在工作人员紧张状态下，应首先明确重要岗位与职权权限，保障内部控制建设在岗位与人员配置上的合理性，进而形成相互独立又相互制约的工作机制。其次，通过各项制度的建立健全，如预算管理内部控制，从预算管理制度，做到严格把关，对随意调整增减预算事宜或未按照制度执行的人员进行追责处罚。重视资产、文件、其他形式财产的保护与内部控制力度，通过管理制度与清查机制的执行，做好资产与文书保管工作。

结语

总而言之，行政事业单位内部控制建设是一项长期、艰巨且复杂的任务。内部控制管理对行政事业单位来说，其作用既是基础的，也是具有建设性意义的，对促进行政事业单位的健康有序发展起到非常重要的作用。党政部门的管理者应对行政事业单位内部控制建设投入更多的关注，通过政策与制度引导，调动体系员工积极参与到内部控制建设中。另外，在落实行政事业单位内部控制建设过程中，眼光应不仅限于当下，而应着眼于事业单位的未来整体发展方向。对此，在保障行政事业单位基础性工作有效运转的前提下，不断强化员工的思想意识与行动力，在学习中反思，致力于内部控制建设工作，自觉参与到监督体系建设中，共同推进行政事业单位的可持续发展，进而为社会主义现代化事业的发展奠定坚实的基础。

参考文献

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[2]张莹.关于行政事业单位加强财务内部控制的对策研究[J].财会学习，2020（05）：294–295.