刘琨

摘 要：在行政事业单位之中，财务内部控制工作尤为关键。本文将从行政事业单位的财务内部控制重要性进行分析，并提出了现阶段我国行政事业单位在财务内部控制中所存在的弊端与问题，最后根据这些弊端及问题来阐述优化我国行政事业单位财务内部控制的建议与对策。望能够从本文研究中为推动我国行政事业单位财务内部控制发展提供几点参考。

关键词：行政事业单位;财务内部控制;财务管理;弊端与问题

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

众所周知，财务工作属于行政事业单位最容易滋生贪腐的工作环节之一，加强行政事业单位的财务内部控制工作，有利于行政事业单位充分提升财务信息的时效性与可靠性，对于维持行政事业单位规范发挥行政职能有着十分重要的作用;此外，部分行政事业单位财务人员所暴露出的不思进取、行政事业单位没有明确的发展目标等问题，为行政事业单位在未来的长远性发展带来了一定的阻碍作用，而加强行政事业单位的财务内部控制，对于提高财务内控工作规范性、促进行政事业单位长远发展十分关键。

二、现阶段行政事业单位在财务内部控制的弊端与问题

（一）财务会计内控意识较弱

从我国绝大多数行政事业单位的财务会计内部控制现状来看，财务会计内控意识较弱成为了极为普遍的现象。很多部门领导对于财务会计的工作职能认识显然不够充分，认为行政事业单位财务支出多以财政拨款为主，做好基本的财务管理就可以，没有明确规定如何在财务管理中做好财务会计内部控制工作，对于资金支出没有足够充分体现出财务预算管理的作用，导致实际的财务内部控制工作形同虚设，在这样的现象中逐渐加剧了行政事业单位的成本支出。无法充分提高资金的利用效率，更无法真正体现出财务内部控制的真正作用。

（二）内控人员缺乏创新意识

从某种程度上来讲，财务内控人员的综合素质与专业水平决定了行政事业单位在财务内部控制工作中的质量。但是实际上有很多行政事业单位财务内控人员普遍缺乏创新意识，内控团队结构普遍较为落后，且在财务内部控制中既没有足够充分地重视意识，也没有专业的财务内控知识，甚至还有个别人员在财务工作中存在严重地玩忽职守、随机性等现象，导致实际的财务内控人员团队管理质量比较困难，且在财务中经常存在账目不规范、科目不明确、财务内控工作频繁出现失误等现象，严重影响行政事业单位在财务内控工作中的严谨性与规范性。

（三）缺少规范化的内控体系

早在2001年我国财政部就已经开始印发《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件，其目的是为了能够帮助我国行政事业单位在构建财务内部控制体系中充分提高规范性。但是实际上在实践中不同地区的行政事业单位却出现了不少的分歧，该规范文件的适应性成为了这些行政事业单位所面临的主要问题。也正因为如此，很多行政事业单位显著缺少规范化的内控体系，无论是财务内部控制的流程还是制度等方面，或者由于缺乏严格的监督体系与审计制度，导致实际的财务内部控制工作普遍缺乏质量性，无法对高层管理人员进行审计工作，为行政事业单位加剧了财务信息的造假可能性，更因此而导致实际财务内部控制工作普遍呈现缺乏执行力度。

（四）固定资产管理不够到位

在近些年来随着国民经济的发展以及人口的骤增，行政事业单位在国民生计中所体现出来的行政职能作用越来越明显，政府对行政事业单位的重视意识也愈渐强烈，对于很多地区的行政事业单位提高了财政资源支持力度。但是由于部分行政事业单位缺乏规范性地财务内控体系，导致实际的固定资产管理工作显然不够到位，没有合理分配固定资产。另外对于行政事业单位来讲，民众普遍享有行政监督职能，但是由于部分行政事业单位在固定资产管理不够规范的缘故，存在盲目购进固定资产、随意扩建单位用地等现象，难免使行政事业单位在人民群众中的公信力度普遍下降，更为行政事业单位的集体利益带来严重损失。

三、优化我国行政事业单位在财务内部控制的建议与对策

（一）加强财务内控重视意识

其实随着时代的发展，行政事业单位的财务内控工作变得越来越关键，由于很多行政事业单位领导层错误地将财务内部控制等同于财务管理去看待，在这样的现象下很难引起领导层对财务内控工作的重视意识，而财务内控人员在这样的管理氛围下也会逐渐放松对财务内控的严谨态度，导致行政事业单位在财务内控工作中存在显著的恶性循环现象。其实财务内部控制，对于行政事业单位在规避财务风险、提高资金使用效率上有着极为重要的作用，在行政事业单位中，领导层的财务内控重视程度对于整体财务内控工作质量有着决定性地影响作用。对此，建议现阶段应当尽快集结这些领导层来充分认识对财务内控的认识，帮助他们能够了解财务内控的重要性，提高对财务内控工作的认同感与积极性，才能够有效激发财务内控人员对财务内控工作的重视意识与严谨态度，而这些在促进行政事业单位财务内控工作的规范性来讲有着至关重要的基础性作用。

（二）加强财务内控团队建设

从某种程度上来讲，财务内控团队的整体素质与专业水平对于行政事业单位的财务内控工作质量有着十分显著的影响作用，甚至决定了行政事业单位在人民群众心目中的公信力度。对此，鉴于部分行政事业单位的财务内控团队存在明显落伍、素质参差不齐以及专业知识严重不足等现象，行政事业单位应当尽快加强现有的财务内控团队建设工作，在培训与学习中不断提升其专业知识结构，提高对财务内控管理的专业水平;同时定期性进行财务内控考核，根据考核结果来进一步加强培训教育，不断在培训教育中提高财务内控工作的创新意识，有效避免在财务内控中存在种种失误现象等。

（三）健全财务内控管理体系

不难发现，绝大多数行政事业单位在财务内控工作中所出现的弊端问题，主要原因还是在于财务内控管理体系不够完善的缘故，因此健全现有的财务内控管理体系尤为关键，对于行政事业单位在进一步地提升财务内部控制质量而言具有十分重要的意义。建议行政事业单位领导层需要合理根据各类规范文件来完善现有的财务内控制度，使之能够逐渐适应现阶段经济社会的发展，构建规范严明的财务内控流程，明确财务人员的职能责任意识，不允许出现越俎代庖现象，更不允许存在报销无依据、责任无从追究的现象;另外还要构建完善的监管体系，在财务内控工作中要严格按照规章制度去办事，最大化减少资产挥霍现象严重、滋生腐败现象等问题。最后需要在行政事业单位内部构建严格的内部审计制度，与外部监督相互结合，在内部审计工作中需要进一步提升关于干部离任、经济效益以及资金管理等内审信息透明程度，确保行政事业单位的财务内控质量得到更进一步地提升。

（四）构建固定资产管理部门

由于现阶段部分行政事业单位在固定资产管理上明显缺乏规范性等缘故，严重有损国有资产的增值保值，更无法在行政职能中充分体现出固定资产的应用价值。对此，建议各方行政事业单位尽快构建规范的固定资产管理部门，针对现有的固定资产做好必要的报备管理工作，配置专业管理人员，明确资产的每一次使用状况，做好资产购进工作管理以及周期性维护工作，在其中还需要完善固定资产管理责任制度，实行严格的考核体系，促进固定资产管理部门对国有资产管理的规范性与严谨性，充分保障行政事业单位固定资产管理质量，促进人民群众对其行政职能印象的好感度得到有效提升。

四、结束语

综上所述，为了能够促进行政事业单位财务内部控制质量的显著提升，需要从意识、团队、体系以及部门等方面分别加强财务内部控制管理，促進行政事业单位在我国经济发展中为国民生计发展提供更为优质的行政职能，保障国民生计的协调发展。

参考文献：

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