摘要：近年来，随着宏观社会科技发展，以计算机、互联网、大数据等现代技术应用为代表的信息化时代已然到来，并驱动着各行业领域的深度变革，为人们的生产生活带来了前所未有的便捷性服务体验。在这样的环境趋势下，数据集中在商业银行领域的渗透亦是不断深化，彻底改变了其柜面劳动组织方式，实现了以客户为中心的转变，对会计管理工作亦是产生了巨大影响。本文基于对数据集中的相关论述，分析了其对商业银行会计管理工作的影响及挑战，并就该背景下的商业银行会计管理工作发展对策进行了探究。

关键词：商业银行;数据集中;会计管理;发展

中图分类号：F832文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）23-0172-03

数据集中作为商业银行转型发展的关键一环，实现了商业银行会计核算业务处理和数据管理的全国集中，重构了其系统结构，促动了以客户为中心的业务系统集中化发展，数据处理的物理层和逻辑层亦是发生了明显变化，在进一步便捷会计管理工作的同时，亦是对其发起了严峻挑战，相关方面的课题研究备受关注和热议。

一、何谓数据集中

数据集中首先作为一个计算机术语，即是指将数据集中到中心的一点有利于数据分析。随着宏观社会科技创新发展，包括计算机、互联网、大数据等，中国银行业的信息化转型亦是成为了一种必然趋势，并在不远的十年前，曾在世界金融圈堪称翘楚，时至今日仍有可圈可点之处，所取得的成就毋庸置疑。早在1999年9月1日，中国工商银行率先启动了数据集中工程，随后农行、中行、建行亦是逐步拉开了数据大集中的帷幕，固然资源禀赋、技术路线各有不同，但是毫无疑问，千禧年后那场波澜壮阔的大集中，铸就了各行今日数字化转型的底气。综合来讲，“数据”作为银行业信息化、数字化、智能化这盘棋的“势”所在，数据集中为银行提供了最为重要的生產要素，同时为之经营管理和各项业务创新发展提供了良好的平台支持，从根本上推动了其变革发展。在银行业领域，所谓数据集中是指基于计算机网络技术应用，将银行各网点的数据信息集中到大的处理中心，实现所有银行网点的集中联网，从而对全部会计账务进行集中处理，形成上下互联、逻辑统一的全国性计算机综合信息系统架构。

二、数据集中对商业银行会计管理工作的影响

1.会计核算变革

数据集中明显改善了商业银行会计管理工作模态，突破了以往自下而上、手工操作的范式，实现了会计信息的批量处理，所编制出的会计账表，推动了自上而下的核算流程变革，减小了对下级机构层层会计数据汇总的依赖性。与此同时，基于数据集中平台系统支持，可自动完成每笔业务相应的会计核算，操作人员只需对交易信息本身进行处理，由此生成了统一汇编的财务报表，其智能化表现更强，很大程度上减小了该项系统工程的人力、物力投入，产出了极大的工作效益。在此过程中，包括会计分录录入、明细账目编制、财务报表绘制等均由系统自动处理完成，所供给的数据精准性得到了极大提升。除此之外，在以往的商业银行会计管理工作模式下，跨机构资金清算需经由总行或数据中心等上级机构的清算过渡，中间存在诸多节点，造成了不法分子的侵入间隙，但是数据集中后，所有业务高度整合，实现了点对点直接记账，有效简化了会计核算流程，一定程度上降低了资金清算风险，且服务效率显著提升。

2.会计职能变化

数据集中前的商业银行会计管理工作部署结构下，管理人员和会计人员的工作重心着落在会计核算上。而数据集中生态下，业务人员只需按照系统提示操作，进行一些必要的信息录入，即可自动完成整个业务流程的处理，并生成会计账，有机地将交易与核算关联到一起，实现了数据信息的实时动态反馈。在此过程中，人工操作的依赖性大幅削减，经由前台交易触发，即可通过后台参数配置自动完成账务信息的自动化处理，并可生成会计报表，实际工作效率及质量明显提升。因此，数据集中所构筑的全新商业银行会计工作模态下，会计核算的职能逐步被取代，其职能重心亦发生了相应变化，逐步着落在会计分析、业务监督、预算控制、资本考核等方面上，由此会计从业人员的工作复杂性得到了舒缓，更加偏向于分析、监督、决策支持等具有高附加值的管理会计工作，其实际价值产出更大。如此，数据集中背景下对商业银行会计管理工作人员既是一种机遇，又是发起了严峻挑战，其专业化水平提升势在必行。

3.管理会计深化

在商业银行传统会计核算工作体系中，多以账户作为系统建设的中心，当面对客户同时具有多个账户或进行跨区域开立账户时，无法实现其相关信息的集中，而跨机构下的同一客户信息无法共享，与之“流程银行”的设想不符。而以客户为中心的“流程银行“建构，要求立足客户需求导向，有机地将银行前、中、后台业务流程高效、灵活地集整在一起，重构组织结构和考核体系，以进一步提升自身核心竞争力，从而创造更佳的经营业绩。数据集中之于商业银行会计管理工作的价值，其最重要的一点就是为”流程银行“建设提供了必要的系统支持，实现了以客户为中心的业务体系重构，并通过对客户信息的集中存储、利用，实现了从客户维度的核算、利润贡献分析等，最终推动着管理会计深度运用，辅助商业银行作出更为精准的经营决策。尤其是在当前市场经济体制变革视角下，基于数据集中的商业银行管理会计深度运用，进一步提升了其经营决策效能，实现了更大的效益创造，为之面向激烈竞争铺垫了扎实的基础。

三、数据集中对商业银行会计管理工作的挑战

1.意识薄弱

如上分析所述，数据集中对商业银行会计管理工作的影响是多方面的，最显著的特性是推动了其业务及会计流程的高度整合，从而提高了银行机构会计数据信息的利用价值产出，给相关人员操作带来了极大的便利性，但其中亦是意味着极为严峻的挑战。具体而言，在以往的工作模态下，银行业务办理和会计核算是紧密关联的，柜面人员同时负载着双重工作职能，对其知识涵养及实践能力提出了较高的要求。但是数据集中背景下，这种工作模态被打破，银行机构的前、后台业务办理相对分离，多种经营业务管理权上移，工作人员的业务集中在金融交易信息的处理上，加之操作系统的高度自动化、智能化表现，导致其中部分对会计工作的重视不足，柜面人员的会计管理职能弱化，其相应意识日渐呈现薄弱状态。与此同时，扁平化管理结构下，上级银行机构对各营业网点的集中监控，亦会导致部分基层管理人员对会计工作重视不足，相关业务风险意识趋于薄弱，操作风险亦是潜存隐患，如此势必会造成会计能力下降。

2.风险增加

数据集中在银行机构管理中的实践，很大程度上减轻了会计人员的工作量，其作为自动化、智能化的表现，有效减少了手工操作造成的核算差错问题，但是由于过度依赖系统参数设置和标准化操作，可能导致部分金融风险难以察觉，即已建立的监察体系难以满足此要求。综合来讲，数据集中对商业银行会计管理核算风险复杂化的影响主要表现在两方面，即风险前移和隐蔽。具体而言，除了人工操作失范造成的会计核算差错风险外，系统参数设置错误亦会触发此类风险，对事前控制提出了要求。同时，金融交易过程中生成的账务，很大程度上依赖于业务人员操作的精准性，而数据集中背景下，管理系统参数设置错误亦会产生一定影响，且更难察觉。除此之外，数据集中模态下，前端业务办理不准亦会对商业银行会计核算产生影响。数据集中之后的商业银行会计管理系统，可按照预设规则完成业务信息向会计信息的转化，在此过程中操作产生的业务信息录取准确是关键，一旦出错势必会产生连锁反应，从而大大增加了核算出错的几率。

3.人才短缺

数据集中背景下，客户信息高度集中在商业银行总部的数据处理系统当中，包括账户信息、交易信息等，这在一定程度上给下级机构的差别化应用造成了困难。与此同时，数据集中对商业银行业务和会计工作的剥离，使之分别体现出来，导致会计人员在应用数据进行业务监督和分析时受到一定程度的制约，对其提出了更高的业务素养要求。除此之外，数据集中作为商业银行信息化转型中的一环，是一项庞杂的系统化工程，上述多方面的影响变化，对从业人员提出了严峻挑战，其业务素质不足以支持岗位需求。简单来讲，数据集中重构了商业银行业务办理流程，如若会计管理人员对变化后的业务流程不熟悉，短时期内根据业务本身特点实施的监控难度加大。据相关访查结果显示，有相当一部分商业银行会计管理人员的信息化素养不足，对数据集中运行机制的了解不清，尤其是数据源、业务信息向会计信息的转化流程，无法将之体现在财务报表当中，从而降低了该项工作的实际价值产出，管理效率不足。

四、数据集中背景下商业银行会计管理工作发展对策

1.扭转思维模式

据相关统计结果预测，我国将在2022年前后跨入“高收入国家“的门槛，同时伴随着互联网成长起来的“Z世代”全面进入社会，加之老龄化现象日臻突出，势必会带来银行客户结构与客户需求的全新变化。同时，宏观信息化时代生态下，2025年中国数字经济规模或将达到60万亿元，亦驱动着银行经营范式的深度变革。在当前瞬息万变的时代格局下，飞速传递的变量，囊裹着人类前行，唯有主动顺应宏观潮流，才能在微观层次上有所作为，中国银行业数字化、信息化、智能化转型已为题中之义，亦是其最大的焦虑所在，如何在新的场景环境下进行研发、营销、管理和服务，并创新运营管理、风险控制等，是其不可回避的重大课题。因此，新形势下，商业银行应尽快扭转思维模式，加强在数字化转型中的长远战略布局，精准意识到“数据集中”对会计管理工作的影响及挑战，并结合自身实际情况进行重新规划，最大限度地释放其应有价值，更好地支持商业银行经营活动决策，最终实现经营战略目标追求。会计管理作为商业银行基业长青的基础，在数据集中背景下其核算流程及手段发生了明显变化，但其根本角色职能却未改变，仍旧着落在会计确认、计量、披露、监督等方面，还需重视其在管理会计领域的延伸，以求工作价值最大化。对此，商业银行应逐步加大对信息化建设的投入，积极引入先进技术装备，并依托财政部《会计基础工作规范》指导，解析会计管理工作在数据集中背景下的变化与应对，扎实相关工作基础，确保其最大职能价值产出，助力商业银行可持续发展。

2.完善内控机制

时至今日，数据集中在中国银行业的建设已有相当一段时间的发展与沉淀，并取得了显著成效。但客觀维度上讲，上级商业银行机构对所有营业网点的管理仍旧存在些许不足。综合来看，对于商业银行而言，会计管理工作并非单纯的业务信息在账务层面的反映，同时还包括辅助提升银行价值，依托数据集中的功能优势，实现制度建设、系统应用、监管体系、过程管理等诸多方面的最优化设计，从而促进商业银行经营效益提升。如上分析所述，数据集中重构了商业银行业务流程，实现了与会计工作的分离，系列会计信息的精准性呈现有赖于业务的合规性。在数据集中的新环境生态下，商业银行应严格按照财政部《会计基础工作规范》的相关部署要求，解析新制度的建设，面对扁平化管理，加强基层机构的日常会计管理工作，平衡好网点布局和内控资源安排，加强上下沟通联接，为会计管理工作的有效展开铺筑基础。在此过程中，商业银行应进一步完善内控机制建设，在即有业务流程规范的基础上，明确其在新系统环境下的授权机制，全面覆盖业务流程规范，认真考量其可能隐存的风险，制定相应的管理措施。与此同时，商业银行还需充分发挥数据集中的优势，加强会计信息的挖掘与利用，实现事前、事中以及事后的全流程控制，不断完善自动控制系统，有效防范人为操作风险。如，商业银行可在新的业务交易规则下，及时运用新会计信息动态反馈，建立相应的异常数据监测和预警机制，提升对关键风险的控制力度，确保各项业务正常、安全展开。

3.重构业务体系

数据集中背景下，依托规则系统支持，商业银行的业务信息自动转化为会计信息，各项业务信息录入的规范性、准确性都将会对其会计核算质量产生直接的影响。在这样的全新工作生态下，柜面人员虽然不再直接参与会计核算，但是数据集中系统本身的设置，亦使之无意中参与到了该项工作中。由此可以看出，业务操作过程的正确性亦是相当重要。对此，商业银行应深刻意识到数据集中的本质，关注业务流程的复核监督，结合日常差错分析，完善事中控制机制，最大限度地保障录入信息的真实性、客观性以及准确性，从而提升会计管理工作质量。与此同时，缘于会计管理工作对于商业银行发展的重要性，应严格按照统一部署、分级管理的原则，通过专业领域企业的合作，完善运行系统开发，丰富其功能模块负载，结合经营业务的特点及财务核算的特征，统筹各辖区具体情况，达到总体上的一致性，并强调业务部门的协同配合，设置专职会计档案管理岗位，辅助做好会计工作的监管，更好地支持经营管理决策。除此之外，大力倡行“精细化管理”的概念，重构商业银行业务流程体系，从机构、产品、客户、货币、渠道等维度进行全面核算，并细化多元核算主体参与职责，分析利润贡献，继而支持产品定价、渠道建设、业务转型、资源配置等经营管理决策。在此过程中，对业务受益的集中处理，要反映在各受益机构上，并注重分摊原则的公平性和科学性，强调多维会计数据的获取整合，从而提升经营决策的实际效益产出，以适应激烈的金融市场竞争挑战。

4.重视人才建设

宏观知识经济时代，人才作为现代企业参与激烈市场竞争的核心资本，亦是其实现可持续发展战略目标的重要保障，对其更好应对新挑战至关重要。综上分析，数据集中背景下，会计核算的职能被弱化，财务工作的重心转向管理，相关从业人员的职能发生了改变，并且拓展了管理会计相关内容，对其综合素质素养提出了更多、更高要求。基于数据集中背景下的商业银行会计管理工作生态下，会计人员不仅需要熟知会计工作本身，还需了解各项业务活动及处理流程等，同时还应掌握扎实的信息技术技能，进而结合自身专业所长，为业务指导、系统建设等方面提出合理化建议，支持商业银行业务增长。对此，商业银行应当树立高度的人才战略意识，摆正其在数据集中转型中的定位，结合会计管理工作的前后变化，重构组织结构体系，合理调整会计工作内容，并设立相应的岗位，细化其权责分担，根据其实际日常表现，针对性地组织展开多样化的培训教育活动。在此基础上，定期组织基层机构培训活动，全面解读数据集中背景下的商业银行会计管理工作面临的影响及挑战，结合自身实际经营管理需求，及时更新从业人员思想理念，丰富他们的学识结构，共享行业领域动态前沿经验成果，提高其专业素养，以更好地展开会计工作。同时，建立科学的会计人员考核机制和动态淘汰机制，及时发现其中短板或不足，指导系列培训活动展开，并在一定程度上激活会计人员的自我发展能动意识，鼓励他们终身学习，以提高岗位适应性，实现其工作价值最大化。

五、结语

总而言之，数据集中背景下，商业银行会计管理工作机遇与挑战并存，在其整个数字化转型中占有十分重要的战略地位，作为一项庞杂的系统化工程，为了更好地实现其职能价值，应当尽快扭转思维模式，关注信息化建设，并完善内控机制、重构业务体系，依托高素质、专业化人才队伍支持，为更进一步的业务发展筑基。

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作者简介：

李怡，供职于青岛银行，硕士研究生;研究方向：财会。