张耀宏 刘莉莉

[摘 要] 新时代要求国有企业不断强化对审计中发现问题的整改落实，但整改结果依然存在不到位、责任未落实、效果不突出的问题。文章应用“SMAR T”原则从整改目标、整改措施、整改控制、整改成效、整改评价等5个方面设计问题来阐述整改闭环管控路径，在绩效理念的基础上研究行之有效的措施和机制，推动审计成果转化，有效发挥审计监督及服务职能。

[关键词] 问题整改 闭环管理 机制 SMAR T原则

中图分类号：F239 文献标志码：A

一、严抓问题整改的必要性和紧迫性

（一）国家对内部审计监督整改的要求

审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，必须依法全面履行监督职责。审计署《关于内部审计工作的规定》（审计署11号令）指出，单位内部应加强内部审计结果运用，建立内部审计发现问题整改机制、内部审计与其他内部监督力量协作配合机制、重大违纪违法问题线索移送机制等机制，并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

（二）国际内部审计协会对监督整改的要求

2017年1月，国际内部审计师协会修订了《国际内部审计专业实务框架》，工作标准“2500-监督进展”明确说明，首席审计执行官必须确定并维护一个系统或制度，监督已通报结果的处理情况。必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险。

（三）企业内部对审计发现问题的整改要求

企业内部深化依法治企，对各类监督检查发现的问题要求严肃落实整改责任，做到真改实改。……