王有维

关键词：奖金  安排  分析

一、全年一次性奖金定义

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、有关全年一次性奖金的纳税处理规定

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164號）第一条第一款规定：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

同时该文件第一条第二款规定中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，在2021年12月31日前，按照取得全年一次性奖金执行。

三、全年总收入在工资、薪金与全年一次性奖金之间如何合理分配，才能达到个人税收的利益最大化？

（一）假设李四2019年从单位取得综合所得收入为250，000元（含全年一次性奖金50，000元），假设累计各项扣除130，000元。……