郑力平

关键词：全面预算管理  信息化  项目库  绩效评价

一、引言

公立医院预算绩效管理，是将预算绩效管理理念融入公立医院发展过程的管理活动。建立健全预算绩效管理对医院发展来说意义重大。从医疗行业层面来看，我国医药卫生体制改革进入深水区，受到取消药品加成、医保控费等政策规定对收入影响，医院不得不由原来的粗狂型经营转变为精细化经营，要想不断提高开源节流的能力，加强预算进行绩效考核就显得十分必要。从单个公立医院的经管理来看，全面预算管理应贯穿于经营管理活动的各个环节，从项目入库、预算编制、预算执行到绩效考核，科学完整的预算管理能极大的提高医院管理效率。因此，本文结合实践经验，分析目前公立医院在预算绩效管理方面存在的问题，提出改进建议，对于提高医院预算管理水平有一定的应用价值。

二、公立医院预算绩效管理存在的问题

从行业角度来看，在理论界众多学者已经对公立医院的预算绩效管理进行了从无到有的研究（郑大喜，2014; 张仁华，2015;熊训英， 李京，2017）。但从实际来看，医院并没有广泛开展除财政拨款外的自筹项目预算绩效评价，预算管理闭环中真正意义上的考核环节实际上是缺失的（王轶，2015）。目前主要存在以下问题：

（1）缺乏长期规划，年度预算与长期规划不吻合。预算安排需要以医院整体目标为导向，运用战略地图层层分解目标，具体落实于绩效评价指标。

（2）未对预算设定合理目标。这主要是因为不同于企业以利润最大化、股东权益最大化作为经营目标和财务管理的目标。因医院具有公益性的特质，使得整体目标多样且难以被量化，导致预算目标的确定困难重重。

（3）对预算项目的可行性和必要性论证不足，甚至出现重复建设等问题。

（4）预算绩效考核缺乏落脚点，绩效考核和预算管理二者存在“脱节”现象。

（5）预算绩效考核结果未得到有效运用。预算考核的核心是绩效评价和激励管理。目前很多医院还只是实施简单的预算管理，未对预算绩效进行考核，即使有些进行了考核，也未建立起有效的激励机制。

（6）预算管理信息化程度较为薄弱。很多医院甚至还在使用EXCEL记录管理医院预算或者是手工登记本编制预算。预算管理信息化程度低不仅会加重预算编制、执行及调整等工作，耗时耗力，还会影响预算编制的准确性。

三、建立健全全面预算管理思路

为了真正落地全面预算绩效管理，需要真正做到如下几点：（1）全额覆盖管理：实施全口径支出分类管理，所有支出紧密围绕医院的战略目标;（2）全员深度参与：引入三方论证，从归口部门到责任科室进行全员参与;（3）全程高效运作：预算控制前移同步启动预算管理信息化建设。为了实现这三点的建设，本文认为具体需要从以下几个方面入手：

（一）加强信息化建设，整体形成一个以预算牵头的闭环管理

预算不科学不完整，前期统计不准确，将导致后期预算控制、报表分析以及绩效评价的质量不高。随着信息大数据化，预算绩效管理也要随之变革。通过预算管理的信息化建设，能够规划和加强医院预算管理，利用预算对医院内部各科室的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的运营活动，完成既定的经营目标。以期：（1）实现预算管理、合同管理、报销管理的数据对接，实现数据互通，减少用户在多个系统重复维护工作量，提高效率、提高数据准确性;（2）实现自动控制预算执行、预算追加调整;（3）提取预算执行分析等数据，为预算考核及运营决策提供依据。信息化的支撑，能够帮助医院实现项目库及年度预算申报、审批、执行、调整、统计全流程线上闭环运作，并形成一个以预算牵头的闭环管理。

（二）加強项目库建设，未入库项目不予安排年度预算

目前，很多公立医院没有进行项目库管理。预算绩效评价的基础是前期项目库的建设。因此，本文建议借鉴财政部门的项目库管理经验实施项目库管理办法，加强公立医院的项目库管理制度。只有纳入项目库的项目才能列入年度预算，未入库项目不予安排年度预算。当然，入库项目不一定全部有资金安排，因此项目入库后仅可开展正式采购前的所有准备工作。

（三）严格执行预算绩效评价，加强预算结果的应用

做好绩效管理的核心是绩效评价。绩效管理分为两个层面：一是对整个项目执行过程的绩效管理;二是对项目的执行结果进行绩效管理。二者形成事前事中事后的闭环管理。如何更好地把评价结果运用到工作中，本文认为：第一，要首先建立适合的组织架构。在架构之下设置一个工作机构，具体负责日常工作;第二，建立预算绩效管理的体系：包括工作目标、职责分工、工作的程序、采用绩效评价的工具和方法等;第三，要借助信息系统，只有通过信息系统才能帮助提供准确的考评数据。本文认为绩效评价是预算绩效管理很重要的一环，最重要的是如何将预算考核结果要运用起来，可以跟下一年度的资金安排或者和个人的晋升和奖金挂钩。必须有这个结果运用的支撑，才能使得绩效管理发挥更大的作用。

参考文献

[1]郑大喜.公立医院财政预算项目绩效管理制度设计、实施与研究进展[J].中国卫生政策研究，2014（11）.

[2]张仁华.以预算为导向的绩效考核和分配体系[J].中国医院， 2015（1）：35-36.

[3]熊训英，李京.军队医院推行专项资金预算绩效管理探讨[J].解放军医院管理杂志，2017（5）.

[4]王轶.公立医院开展项目支出预算绩效评价的探讨[J].中国医院管理，2015，35（10）：49-50.