国际会计师联合会发布《2021年及未来的战略规划（审议稿）》

近日，国际会计师联合会（IFAC）发布《2021年及未来的战略规划（审议稿）》（以下简称“战略规划”）。文件内容包括：IFAC在领导全球会计师行业发展中的使命、未来经济与社会发展趋势对行业产生的影响及行业由此面临的机遇，以及IFAC的战略行动及主要风险等。战略规划特别指出，国际社会将面临多个经济及社会发展趋势，包括新冠肺炎疫情等公共危机带来的全球经济摩擦、公众对行业的信任、可持续发展、未来就业与教育新模式及科学技术的运用，以及审计与鉴证业务的重要性等。

中注协参与并回复了战略规划的征求意见稿。我们提出，IFAC应当继续在包括此次新冠肺炎疫情在内的全球公共危机中代表会计师行业积极发声、及时发布相关政策指南，以指导行业更加迅速地应对危机及不确定性；此外，IFAC应当继续加强在准则制定及趋同方面的工作。

国际会计师联合会指导中小事务所业务转型

近日，国际会计师联合会（IFAC）发布文件《向咨询业务转型——善用商业合作与国际网络两种模式》，以指导中小事务所发展。IFAC开展的相关调查显示，中小事务所面临的共同挑战主要在于收费降低、吸引新客户与留住现有客户两个方面。因此，中小事务所如果不能为其客户提供专业的商业建议，必将面临客户逐渐流失的风险。鉴于此，中小事务所可以通过开展商业合作、加入国际网络等多种战略模式，保证事务所的可持续发展。

该文件分析了开展商业合作及加入国际网络两种战略模式的优势及不足。开展商业合作的优势在于，可以通过更加专业化的分工减少中小事务所的工作量；可以更好地集中、利用合作伙伴的商业资源，依托智力及人力资源、科技技术等手段开拓新的业务领域。但是，由于合作伙伴数量的增加，可能会导致出现决策过程变慢、目标不统一的情况。加入国际网络的优势在于，可以依托国际网络的技术储备，使事务所专注于核心业务的发展，可以进一步降低相应的服务成本并开拓客户等，但同时也要面临国际网络对中小事务所服务管理的质量是否到位等问题。

国际会计师联合会：强化全面有效的调查和惩戒制度

近期，国际会计师联合会（IFAC）发布多项行动倡议，号召全球会计行业坚守公共利益职责与义务，通过报告舞弊风险来维护和加强公众信任，维护公众信心。在近期召开的IFAC会计职业组织发展与咨询小组会议上，小组成员讨论了会计行业信心的重要性以及强化调查和惩戒（I&D）制度。

成员们认为，必要时，应通过调查和惩戒制度来强化遵循行为，同时不断完善培养职业道德的工作环境。因此，各会计职业组织需要引入一套全面有效的调查和惩戒制度。

IFAC制定的调查和惩戒制度目前已被全球广泛接受（会员义务声明6），围绕调查、惩戒和上诉三个方面提供了最佳实践和做法。尽管这项制度在2012年就已提出，但是根据IFAC发布的相关报告数据显示，该制度采用率仍然最低。这与各成员组织所在区域内的监管框架有很大关系。比如，在很多国家和地区，会计职业组织并非唯一开展行业监管的机构，而不同监管机构都会根据自身的法律法规权限制定调查和惩戒程序。这就对会计职业组织造成限制，使其不能完全按照自己的计划来处理惩戒案例并公布处分决定。在这种情况下，只有与其他监管机构建立合作与沟通渠道，才能使调查和惩戒程序完全符合IFAC会员义务声明的要求。

美国有关监管机构持续加强审计监管

美国证券交易委员会（SEC）于7月9日举行新兴市场圆桌会议。此次圆桌会议以小组会议的形式举行，包括美国零售投资人对新兴市场的投资、新兴市场投资相关披露与报告、为美国零售投资人和市场改善新兴市场投资、以及新兴市场对检查和执法的限制与审计机构对新兴市场内成员所的监督等小组会议。

PCAOB于近期公布五年战略规划，其中包括多项监管措施，例如，提高PCAOB信息的及时性、有用性和准确性，与利益相关方形成沟通对话机制，从而提高利益相关方的积极参与度和信息的透明度；强化检查工作，通过专业标准、规则和指南加强问责并制止不当行为，确定审计质量指标，推动审计服务质量的提高；推动公众公司加强风险管理，改善内部运营流程，强化信息技术支撑，加强对敏感及特殊数据的保护，有效利用PCAOB的资源、信息和技术推动公众公司运营。