晏晓丽

关键词：内部审计  公司治理  作用  有效策略

新时期市场经济的逐步深化与行业间竞争程度的日益加剧都给现代公司的管理工作带来了新的挑战，为了更好应对多重变革，公司内部管理人员就需要不断运用新的管理思路，在深入剖析自身发展情况的前提下对内部审计工作进行系统化地分析，为内部审计在公司治理方面的应用保驾护航。公司管理人员应正确认识内部审计工作的重要价值，将内部审计与公司治理进行有效衔接，推动审计工作的全面落地，实现公司的健康发展。

一、公司治理过程中内部审计的作用

（一）凸显了良好的内部控制效果

公司的發展离不开内部制度建设的辅助，公司治理结构的完善有助于提升公司的运营水准，以便更好地应对发展过程中的各种挑战与风险，促进公司整体发展水平的进一步提升。随着公司治理工作的深入化，内部审计工作也得到了一定的发展，监督管理职能作为内部审计的重要组成因子，其本身有着重要的功能与价值。公司内部规章制度的运行情况以及财务工作的落实效果都可以以内部审计工作为依托进行相应地监督审查，与此同时，由于公司内部在开展运营管理工作的过程中涉及多个部门，人员的使用与资源的使用情况较为复杂，内部审计工作的开展还可以较好地约束员工的日常行为，防止违法违规问题的产生。

（二）有利于公司的长期发展

随着公司业务范围与经济活动的广泛化，公司管理部门也在不断做出积极调整，通过完善现有的经营管理工作使其既定发展目标得到进一步实现。公司管理人员可以通过内部审计工作，提高自身的资本使用效率，更好地应对经营管理中的各种风险，这也成为了当下内部审计工作的重点内容之一。内部审计工作在新的形势下，也由原先的传统审计内容向经济性、效益性方面转变，其工作领域也逐渐扩大，如经营效益审计、任期经济责任审计等均可纳入其中，成为影响公司治理工作的重要环节。内部审计工作的有效开展可以帮助管理人员找到公司发展过程中的缺口与薄弱之处，为公司良性发展提供科学化的建议，实现公司的长期、稳定发展。

（三）降低了公司的管理风险

公司在运营发展的过程中会遇到许多不可控的因素，其中风险问题是一个较难把控的关键点，管理人员可以借助内部审计工作的力量更好地应对未知风险。为了实现这一目标就需要重点关注审计工作中的风险导向，委派专业能力较强的工作人员在开展审计工作的同时对公司经营管理中的风险进行全面、科学的分析，使既定的审计计划与公司发展相统一，确保公司整体运营中风险管理原则全面落地，使公司内部的经营风险得到有效的把控，最终达到控制风险的目的，推进公司治理工作的科学化实施进程。

二、内部审计在公司治理中存在的主要问题

（一）管理体系亟待完善

管理体系的完善程度决定了公司治理工作的最终效果，部分公司为了配合内部审计工作的开展也制定了相应的管理体制，然而其完善程度却存在很大的不足，致使内部审计管理弱化问题严重，内部审计工作的规范化程度另人堪忧，在一定程度上限制了内部审计作用的充分发挥，推进效果也大打折扣。与此同时，内部审计工作需体现其严谨性与科学性，由于现阶段审计工作条件无法得到有效保障，也间接导致了工作的权威性受到了很大的限制。一旦审计结果无法体现其科学性，其实际价值就无法得到保障，无法为公司的科学化管理与长期发展提供有价值的参考依据，未能凸显审计工作的真实价值。

（二）监督职责无法深入实施

内部审计工作本身是为了更好地服务于公司管理与公司运营，使其实现更好的发展。特别是内部审计中的监督职能更是在一定程度上为公司的长久治理与科学化运营创造了便利条件，有利于公司管理效果的全面提升。然而在实际的审计工作中，公司内部审计部门对于其监督职能的认识与理解还趋于片面化，未能关注到监督职责的重要性，也并未实行更有针对性的工作制度与工作方法，致使监督管理工作大打折扣，未能产生较好的监督效果。除此之外，针对潜在的风险点与风险度进行预测也是公司开展内部审计工作的重点之一，然而对于这一方面的工作，相关人员还存在认识不足的问题，在很大程度上影响了审计监督效果的发挥，不利于公司的长远发展。

（三）控制功能较为薄弱

内部审计工作不是作为一项单一工作内容加以实施的，而是通过将内部审计结果全面融入内控工作之中，实现工作效果的全面提升。针对内控工作中的漏洞与不足，都可借助内部审计的效果加以弥补，为内部治理工作奠定基础。然而部分公司在进行治理的过程中，内部审计控制功能较为薄弱，有些公司甚至对审计范围进行了一定程度的限制，使得审计结果的真实性与合法性较为欠缺，致使工作人员对于内部审计工作产生了错误的认识，不利于公司治理效果的阶段性提升。控制功能弱化还会出现一些连锁反应，致使内部审计与公司治理无法进行全面地融合，导致一些矛盾与问题的产生，局限性较为严重，影响了公司的治理成果。

三、完善内部审计实现治理作用的策略

（一）制定全面的管理体制

公司的运营管理工作与发展规划的实施不是一成不变的，会随着外部的经营环境与内部情况进行调整与改进，特别是对于现阶段管理机制中的不完善之处应适当进行革新，这也是内部审计工作开展过程中应遵循的既定原则。现阶段的审计工作中，受到内部审计发展时间有限、管理体制不健全等方面的限制，公司的内部审计工作开展过程中大多职责难以明确。鉴于此，在具体实施的过程中，首先，应将内部审计组织机构独立出来，将具体工作内容、实施主体等加以明确。其次，工作人员在开展内部审计工作的过程中虽然明确了具体职责以及工作目标，但仍需要通过规章制度的制定予以确认，这样一来也可以对内审工作的内容以及工作方式予以明确。再者，审计工作的公平性与公正性是开展内审工作的前提与基础，只有其部门本身具备了一定的独立性，才能尽量避免受到其他部门的影响，从而更好地开展工作。由此可见，完善、全面的管理体制可以提升审计工作的实际效果，实现公司整体经营的动态反馈。

（二）加大整体监督强度

监督职责作为公司内部审计工作中重要的一环，发挥着较大的作用且会对审计工作产生较为直接的影响，为了实现公司预定的治理工作效果，满足其发展需求，在实施内部审计工作的过程中，管理人员不应忽略监督职能的重要作用，应通过不断强化提升实施效果，合理开展专项工作等方式对公司财务工作进行有效的监督与检查，保证财务工作中会计信息的真实度与合法性，提出更多有利于公司成长、可以用作参考依据的有价值的决策信息，助力公司得到更大的发展。与此同时，由于公司内部的业务发展情况决定着其未来的发展前景，因此审计工作的开展也应关注到公司日常生产、管理等多个环节，对其进行有效的监督，将潜藏的风险隐患与漏洞进行逐一排查，确保该项工作的合理推进，有效落实监督职能。

（三）充分发挥控制功能

内部审计工作的开展不是一成不变的，需要结合公司的實际发展诉求进行相应地转变与调整，在具体改革的过程中，审计部门应运用科学的发展观审视公司发展情况，并对其运营情况进行合理的分析，确保内控机制与相关工作得到全面落实，实现预期的控制效果。与此同时，为了将内部审计工作的效果最大化地发挥出来，审计工作人员应在充分考量公司治理需求的基础上将内部审计的控制职能充分融入到公司管理工作的诸多环节之中，将工作的价值反映到管理的不同环节与各个流程之中，确保可以从多个维度对公司的生产、管理等活动进行审计，以达到查漏补缺、预先监控的目的，增强决策的科学性，使公司的治理水平上升到一个新的高度，实现公司的管理目标与预期收益。

（四）优化公司风险管理

公司在开展经营管理的过程中，风险导向问题是其不得不考虑的一项重要内容，且随着公司管理范围与经营规模的不断扩大，受到了公司管理人员的重点关注。如何结合公司的实际发展情况增强风险导向内部控制，使公司的风险管理水平实现最优化是公司治理工作面临的难点与挑战之一。鉴于此，公司管理人员应积极转变原有观念，颠覆之前的传统管理手法并将工作的重点转向风险导向方面并进行合理延伸，深入研究公司当前的运营管理风险，将风险管理工作与内部审计工作相融合，以达到强化风险导向的目的。与此同时，公司内部工作人员应清醒地认识到唯有做好风险管理工作才能实现良好的公司治理效果，而借助风险导向管理的作用则可以推动内部审计工作的全面延伸，增强公司管理的有效程度，实现规避风险的目标，确保公司管理的稳定性与发展的持久性。

综上所述，内部审计工作作为公司管理的有效手段，可以辅助管理人员与财务人员应对较为复杂的管理环境，为企业的发展提供强有力的支撑，将公司发展过程中有可能面对的风险危机降至一个可控的范围之内。公司内部应不断强化员工的内部审计工作意识，采取积极的管理手段，实现公司经济效益的稳步提升。

参考文献

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