孟丽维

摘 要：Z医院率先在Q市开展全面预算管理试点的公立医院，与内控管理信息系统相结合，实现以全面预算管理为管控，将制度表单化，业务流程化，并嵌入信息系统中，有效规避遗漏审批和人为干预，实现内部控制日常化。

关键词：公立医院，全面预算，信息化

一、公立医院开展内部控制体系建设的意义

（一）新医改形势的要求

随着新医改的深化，民营资金的进入，公立医院面临的生存危机越来越严峻。在保证医院公益性本质的前提下，公立医院如何提高自身竞争力，实现资源的最优配置已迫在眉睫。全面预算管理在公立医院中逐渐推开，成为医院精细化管理的推手，助力医院可持续发展。

（二）适应会计制度改革的要求

2016年颁布《关于开展行政事业单位内控基础性评价的通知》，该通知中明确提出关于内控管理信息系统的考核要求。

2017年财政部颁布《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，该制度对事业单位内部控制报告信息质量的监督检查等工作，提出了更高更明确的要求。

（三）医院内部管理的要求

随着物药品“零差价”、耗材“零加成”等医改政策的落地，公立医院如何应对，管理层亟需找准自身管理的薄弱环节，找准关键点，提高管理效率，加强内部管控，降低运行。

二、Z医院内部控制管理信息系统建设实例

（一）医院基本情况介绍

Z医院隶属S省Q市卫生计生委，S省首家中西医结合医院，亦是市属综合性医疗机构。医院始建院于1906年，具有百年历史，目前是一所市级综合性三级甲等中西医结合医院。

（二）医院单位层面内部控制建设实施要点

与科室负责人约谈，收集相关资料，完善各项规章制度，汇总编制《Z医院内控制度汇编》。按照单位层面、业务层面，系统梳理了医院现运行的、适用于内控体系建设的各项经济业务的规章制度，并照相关法律、规定、行业规范及单位内部管理规定等相关文件，查缺补漏。

加强公立医院信息系统建设，引入个人数字证书，内控信息系统上线，实现经济业务线上审批。以医院内控信息系统上线为契机，医院在梳理经济业务流程的基础上，将各项经济业务流程不断规范化，将关键环节嵌入信息系统。引入个人数字认证，为审核人提供全国唯一的电子身份识别，审核后个性化签名保存在系统中，保证线上审批工作的安全性、合法性。

（三）明确内部控制关键点，建立以预算为主线的公立医院内部控制信息管理系统

1、全面预算管理

医院预算工作由预算管理委员会全面负责，下设预算管理办公室负责预算的具体工作，预算责任单位负责本部门的预算工作。预算编制为预算工作的起点，由业务部门依据最近三年历史资料为参考提报，归口部门审核后由预算管理专员汇总，提报预算管理委员会研究。预算执行，预算调整设置了事前审批。制定了预算绩效考核制度，与科室绩效挂钩，充分调动科室积极性。全面预算管理就要建立全过程预算管理体系。

2、收入控制

医院中收入主要来源于病人，在HIS系统中收取，收费流程确保不相容岗位相互分离。医院着重加强了对门诊住院收入流程的管控，设置了稽核、复核、对账等多个控制点。做到收缴分离、票款一致。重新规范了退费流程，梳理了票据管理流程，规范了各类票据的购买、领用、核销等审批手续。

3、经费支出

经费支出预算实行归口管理，各职能部门均可参与到预算管理业务中，划分各职能部门的业务职责。经费支出预算项目经预算管理委员会批复后，需严格执行。各项经费支出预算额度均嵌入在内控系统中，设置了事前审批环节和费用报销环节。职能部门申请资金支付时，可以查询是否有预算项目、预算额度及预算执行进度等情况，扫描并上传报销凭证至内控系统，审批流程结束，出纳支付并打存档。同步核减预算?额度。遇到临时支出，需严格执行预算外追加审批流程。通过支出预算控制，从“源头”控制经费支出。

4、合同管理

合同签订，必须要有相应预算项目，并在系统中设置了事前合同文本的审查、审批以及预算审核流程。合同的执行，涉及支付资金的，支付完后自动更新合同执行进度;合同支付，在信息系统中嵌入预警机制，控制超余额付款。通过流程重塑，关联资金支付进度，从源头解决了无预算支出和超预算支出。最后，由办公室对全院经济合同原件进行管理，编号归档。

5、资产管理

医院的资产是管理的重中之重。医院对资产的监管从购置到盘点、报废实行全生命周期管理，购置实物资产需经过事前审批环节，做到计划购置。卫生材料实行“二级库”管理， HIS收费记账后卫生材料库存实时核销。实现了卫生材料实现入库、领用、收费的全过程管理。

固定资产报废由固定资产报废工作小组实地考察，审核小组鉴定审核，办公会、党委会决议，会计师事务所审计，并呈报上级部门审批，财务同步减账，由财政局指定回收公司出具回收清单，财务存档。

（四）医院内部控制建设的亮点

通过经济业务流程重塑，使医院现有经济业务流程进一步标准化;通过信息化管理手段，使内控信息系统线上运行，方便了职工，提高了效率，有效屏蔽了遗漏审批，规避了人为干預，保障了内部控制的稳步运行，初步完成了内控建设的目标。

借助信息化平台，将医院全面预算管理与内部控制工作深度融合，促进全面预算管理和内控制度在内控管理网络平台中全面实施。通过流程化管理、信息化控制，建立起内部控制新模式 ，把互联网与医院财务管理相融合。

（五）医院内控建设尚需完善之处

1、对内控工作的监督评价结果有待进一步改进实施

医院对当前自身经济业务的梳理、业务流程的规范存在局限性，对关键环节尤其是风险暴露点的监督评价工作的反馈还没有充分落实，需要在实践中摸索，不断充实和完善。

2、内控建设需要一个不断完善的机制

内控建设成果是在实践中不断完善的，同时也随着实际情况的变化而变化，比如部门分工的变化、政策的变动、上级部门要求的变化，这些都会影响内控体系的建设成果，所以内控建设是一个不断优化不断完善的过程。

参考文献

[1]张永征，崔伟萍，李俊霞，周亚飞.以预算为主线的公立医院内部控制体系建设研究——S省Q医院内部控制体系建设探索[J]. 中国总会计师.2018（7）.

[2]寿程琤.公立医院资产全生命周期管理研究[J].财会学习.2019（9）.

[3]王菲.浅析医用卫生材料的二级库管理模式.江苏卫生事业管理，2014（1）.