张璇

[摘 要]全面预算管理是一个预算理念，全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理是单位财务管理的重要内容之一，通过预算的编制、实施和修正，可以促使单位将短期目标与长期目标相结合，让整体发展愿景更好地“落地”。

[关键词]预算管理;预算编制;预算执行;事业单位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.113

1 事业单位预算管理中的问题

1.1 预算编制信息质量不高

预算编制信息质量高低直接影响全面预算管理效用发挥程度。而编制单位往往存在以下六种情况直接影响预算编制：

（1）部門负责人预算管理意识薄弱。各业务部门负责人缺乏对全面预算管理的客观合理的认识，未能结合单位整体发展规划思考部门未来业务发展方向及业务内容，简单对本年预算项目略做调整形成下年预算，或是直接在当年预算项目和金额上做加、减法形成下年预算，编制过程中主观性判断因素多，导致预算编制信息质量不高。

（2）部门负责人变动影响预算编制。单位的轮岗制度或是其他原因的部门负责人岗位变动，导致新的部门负责人不能深入理解并综合考量本部门业务预算的相关环境因素发生的重大变化，必然无法提供高质量的来年预算信息。

（3）预算项目归属部门变动影响预算编制。单位领导层对预算项目归口管理部门的调整会影响预算编制，在项目新旧归口管理部门更替过程中，部门间信息沟通不足势必影响项目预算编制信息质量。

（4）预算项目管理部门交叉影响预算编制。预算项目涉及两个管理部门时，会出现岗位责任不明确，工作互相推诿，落实不足，管理效果不佳，影响预算编制信息质量。

（5）基本支出与项目支出经费交叉使用。基本支出中公用经费是保障预算单位正常运转、完成日常工作任务而所需的开支。项目支出是预算单位为开展特定性质的工作而所需的支出。在实际工作中，往往在项目支出中包含有保障预算单位正常运转的日常经费，当然也会出现日常经费中包含项目支出，导致经费支出界限不清。

（6）绩效目标理念薄弱，存在重投入轻管理、重支出轻绩效的意识;绩效管理的广度和深度不足，存在财政资金低效无效、闲置沉淀、损失浪费的问题;绩效激励约束作用不强，单位未建立从数量、质量、时效、成本、效益等方面综合衡量项目预算资金使用效果的绩效评价制度，导致在实际编制过程中，设立的绩效评价指标特别是定量指标质量不高，且多以定性指标为主。

1.2 预算编制沟通不足

财政部门对预算编制单位工作流程和规定环节有着严苛的时限要求。对于资金体量较大且业务活动类型多的单位来说，编制时间略显仓促，预算编制沟通不足主要表现在以下两方面：

（1）单位财务部门与业务部门沟通不足。传统的单位预算编制方式是财务部门将各业务部门预算汇总形成单位预算。财务人员因不了解各部门实际工作情况，也没有正式的沟通渠道，进而影响了对汇总预算数据合理性的判断。其次，财务部门报送的单位预算有着自身业务的特殊专业要求，而各业务部门也不一定完全按要求填写内容及填制表格，必然造成财务人员无法取得相应口径的数据，由于时间紧张，只能基于汇总数据主观判断填制信息，严重制约了预算管理工作的质量。

（2）业务部门之间沟通不足。单位某些业务活动涉及两个及两个以上部门预算管理时，由于部门之间不进行沟通协调，必然造成预算数据编报重叠或漏报。

1.3 预算执行刚性不足

对于单位全面预算管理而言，保持预算制度的刚性是维护全面预算的权威性和有效执行力的重要保障。预算一经确定，就应保持其必有的刚性，不得随意调整。但是在预算执行的过程中，往往出现以下三种情况：

（1）因预算编制数据不准确需进行预算金额调整。某些部门认为反正年度预算最终由单位统筹安排，预算编制时随意设立项目，预算金额随意的申报，导致预算执行中预算金额不准确。

（2）因预算编制预见性不够导致新增或减少预算项目。由于业务部门没有很强的预算意识，往往编制的预算项目不开展，或因业务开展需要临时增加预算项目。

（3）因政策因素或突发事件导致预算需进行调整。首先，就基本支出而言，可能会因为社保的计提比例变化，以及来年公开招聘人员事项能否实施带来预算的调整。其次，因单位人员食品安全和人身安全等突发性政策要求项目支出必然带来预算的调整。

1.4 预算执行力度不够

在推进财政预算管理和改革各项工作中，预算执行管理不断加强，资金使用效益不断提高。但预算单位还是存在时间过半，进度不能过半，甚至还有项目未启动等支出进度较慢的现象，不仅造成财政资金浪费、效益低下等问题，还影响到了财政部门统筹资金安排。

1.5 预算绩效考核缺失

预算考评在预算管理工作中有着承上启下的作用，而很多部门预算单位不重视预算绩效考核工作，只是一味地在预算执行过程中强调、督查进度，至于最后进度缓慢不达标也没有量化考核办法，当然也就不能发现预算执行过程中的问题和及时采取纠偏措施，最终严重影响了单位预算管理水平。

2 事业单位加强预算管理的对策

2.1 对部门负责人开展预算编制培训工作

单位中各部门的管理者，以及相关工作人员对预算编制工作的认知不足，没有形成应有的参与意识，编制的预算数据指标明细程度不够，不能全面、详尽地反映财务部门要求的预算项目信息。

为能提高部门预算编制工作的质量，在预算编制工作开展前，单位财务部门可以组织对各业务部门负责人进行预算编制培训，阐述预算编制工作的重要性及原则;详细讲解预算项目编制的各项数据列报口径与要求和项目绩效目标的编报方法，可以参照2016年4月财政部编制的《项目支出绩效目标模板及样表》，适应单位业务开展特征，合理运用产出指标、效益指标和服务对象满意度指标，尽可能细化、分解、量化指标，通过绩效目标的思考与填写，引导单位业务部门负责人对预算项目反复考量，不仅可以提高预算数据的准确性，也为管理部门对项目绩效考核提供了有效信息。

2.2 完善预算编制制度

部门预算编制单位需要逐步建立、完善项目库建设，细化政府采购预算，提高预算编制水平。

（1）完善项目库建设。单位可以建立专门的项目管理部门或内控委员会对新开展的项目进行初审和论证，积极推进项目前期工作，重大項目须组织专家对项目实施的可行性和经济、社会效益等方面进行咨询论证，进一步提高备选项目的质量。入库的项目包括以下6个部分：第一，项目建设资金预算情况;第二，项目建设论证报告：包括项目申请的政策依据、项目实施的现实意义、项目聚集于解决哪些问题等;第三，项目具体内容;第四，项目支出明细预算;第五，项目绩效目标;第六，单位审核意见。

（2）细化政府采购预算。严格按照2019—2020年政府采购目录及限额标准，对所有使用财政性资金采购目录以内或者限额标准以上的货物、工程和服务，都必须纳入政府采购预算编报范围，按照要求编实编细、应编尽编，全面完整反映单位年度的政府采购项目、品目、数量、金额及资金来源。

2.3 加强预算执行监督

预算单位应进一步加强预算执行监管、规范预算执行，保证预算执行的刚性，确保预算一经确定，原则上不做调整。同时，可以按季度、半年度和截至当年10月底进行预算项目执行进度分析，详尽分析人员经费、公用经费和项目经费支出进度，全面排查分析制约预算执行的关键环节和主要因素，研究提出改进措施，列出工作计划，建立工作台账，抓好预算执行的各项管理工作。

2.4 完善单位预算考核制度

单位内控部门可以组织由财务部门牵头对当年预算执行情况进行考核，考核的内容包括两个方面：一是细化绩效评价指标，强化评价结果运用，对于绩效评价不理想的，应相应减少年度预算的安排或取消该项目。二是预算运行情况的考核，包括预算编制是否准确、及时、规范;预算分析工作是否及时;预算调整是否按程序进行等。对定性指标的考核，可以采取打分法，根据单位各部门预算执行情况，由考核主体打分。对预算的考核是一种动态考核和综合考核，单位可以在特定预算期间的预算执行过程中和完成后适时进行考核。

参考文献：

[1]赵秀平.行政事业单位预算管理存在的问题及改进措施探讨[J].全国商情，2015（10）.

[2]曾银燕.事业单位预算管理存在问题及解决措施[J].财经界（学术版），2013（11）.

[3]姜洁欧.事业单位预算管理中的问题及对策[J].财经界（学术版），2019（12）.