王福全

[摘 要]国家的税收政策导向与社会经济的发展形势密切相关，集团公司应当时刻关注政策发展动向，及时调整经营发展思路，积极开展纳税筹划工作，有效降低集团税负水平，提升企业的核心竞争力。文章通过对当前集团公司纳税筹划工作开展现状进行分析，找出改善其纳税筹划工作的有效途径，望对未来集团型企业的健康发展有所帮助。

[关键词]集团公司;纳税筹划;税收

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.143

1 集团公司纳税筹划工作概述

所谓纳税筹划，是指企业为实现自身战略目标，保证税务处理的合规性，合理降低税务成本，针对自身涉税业务开展的一系列策划和调整管理活动的总称。随着现代企业管理理论的不断完善，纳税筹划工作已成为现代企业内部管理的重要组成部分。企业在实际运营中，缴纳税款作为企业必须履行的一项基本义务，促使纳税管理工作成为当代企业无法绕开的一项必要工作。

2 从战略角度开展纳税筹划

近年来，很多学者已针对纳税筹划展开了较为深入的探讨和研究，也提出了很多极具建设性的理论主张。无论从理论层面还是实践层面，集团公司的纳税筹划工作都要站在一定的高度，从全局视角、从集团战略的层面开展纳税筹划。要以长远的眼光，具方向性的加以筹划，尽可能地避免短视行为的发生。

2.1 从战略高度思考筹划设计

现代企业的纳税筹划工作与企业的经营管理活动紧密的结合在一起，纳税筹划与其他经营管理活动都是实现企业战略目标的重要组成部分。相反的，企业进行纳税筹划工作，其主导思想必须是以实现企业经济效益最大化的战略目标为基本前提;税务筹划环节的特点也应当体现出企业战略的特点，筹划框架要以实现战略目标为基本出发点，在此框架下完善筹划工作的各个要素，保证纳税筹划工作与企业战略的高度融合，促进企业的长远发展。

2.2 纳税筹划是对风险与成本的综合考量

纳税筹划工作一方面是对企业税务风险的合理控制，另一方面是对成本的有效降低。所以企业应综合考虑这两个方面，做到风险控制与成本控制的协调与平衡。在此，笔者认为企业应从两个方面进行考量：一个是时间价值因素，另一个是税负转嫁因素。从时间价值因素考虑，集团公司要考虑纳税筹划工作的时长与时限，以尽可能短的时间完成筹划工作，在规定时限内进行筹划，保证集团的整体利益不受影响;从税负转嫁因素考虑，集团应当计算出转嫁所付出的成本与承受风险的综合成本比较，选择较低者实施。

2.3 筹划要根据战略目标不断反馈调整

企业的战略包括总体战略、经营战略和财务战略。纳税筹划方法要与各个层次的战略目标相一致，根据各层次战略的侧重点合理控制筹划的侧重点。同时，集团的纳税筹划工作要形成反馈调整机制，对筹划过程中出现的不利于战略目标的因素要及时反馈，第一时间加以调整，不断优化筹划管理活动，从而形成一种动态的良性循环，确保筹划工作与企业目标时刻保持高度一致。

3 集团公司纳税筹划现状分析

3.1 纳税筹划可能会引起更多的风险因素

现今，集团公司纳税筹划工作存在着诱发其他风险的潜在可能性，特别是对于集团公司这种体量大、业务广、经营压力高的研究筹划对象来说，纳税筹划工作可能诱发税务或者法律等多个层面的风险。尤其是集团公司开展以整体经营战略为导向的纳税筹划工作必定存在一定风险性。很多集团型公司在开展纳税筹划工作过程中仅仅关注企业成本的实际管控效益，却忽视了对筹划所引起的相关风险的防范，也忽视了这些潜在风险所可能形成的隐性成本。

3.2 难以发挥公司战略的导向性作用

集团公司开展以公司战略为导向的纳税筹划工作，是公司开展纳税筹划的重要基础，但在实际筹划工作中却很难将战略的导向作用加以体现。这是因为，部分集团公司很早就开展了纳税筹划工作，并形成了较为固化的纳税筹划模式，所以当筹划方案与公司战略不相匹配时，较难对筹划方案进行实质性调整。另外，集团公司的战略实施往往着眼点较高，而公司在开展具体的纳税筹划工作时往往将视角聚焦到细处，从而产生了做事视角上的矛盾，在这种情况下开展的筹划工作调整往往也仅是一种形式大于内容的调整。所以综合两个方面的因素，集团公司战略的导向性作用在具体筹划工作开展时难以得到切实的发挥。

4 集团公司纳税筹划工作的具体改善途径

4.1 纳税筹划应建立风险意识

集团公司开展纳税筹划工作应加强对相关风险的防范，在筹划具体工作时，要有意识地加强对可能诱发的风险因素的关注。集团公司在进行纳税筹划工作时应适当结合相关风险评估，尽可能地避免诱发其他风险，或者对可能诱发的风险进行必要的分析和测量，保证该风险能够在集团可控的范围内，从而使得纳税筹划更具针对性。同时，集团公司还应当树立和加强自身风险管理意识，注重自身风险评估和风险防范能力的提升，这不仅有利于改善纳税筹划工作，也对企业整体管理水平的提高有所帮助。

4.2 不断强化对税收优惠政策的学习和利用

纳税筹划工作的有效开展是建立在对税收优惠政策的充分研读基础上的。集团公司开展纳税筹划工作，必须不断加强对政策的学习和研究，充分享受优惠政策所带来的税务红利。集团公司进行纳税筹划首先应当注意自身所涉及的业务类型，注重这些业务有关的税收法条或者所在地区的税收政策，分析有可能享受到的税收优惠，分析本集团公司享受该政策已经满足的条件和尚未满足的条件，在尚未满足的条件中是否可以通过自身的业务调整实现满足;另外，集团公司还应当注重对国家推出的新的税收政策的研读，分析自己可否加以利用，或者通过哪些调整可以充分的加以利用。例如，国家于2019年推出的财税〔2019〕20号文，“对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，自2019年2月1日至2020年12月31日，免征增值税。”虽然该政策设置了很多限制条件，但并不是多么难以满足。这就是一条可以充分利用和解读的避税政策。所以，集团公司开展纳税筹划不仅要关注既有政策，还应留意新政策，不断完善自身的筹划工具和手段，提升纳税筹划能力。

4.3 加强相关部门的协作沟通

这里所说的部门协作，分为内部和外部两个方面。内部指的是集团公司部门与部门之间，或者公司与公司之间，应形成良好的沟通协作机制。不要把税收筹划工作都推给财务部门，仅有财务部门的纳税筹划，筹划的作用十分有限。纳税筹划的高度若要得到保障，若要与企业战略相一致，那么部门间的协作必不可少。因为很多筹划的工作需要业务部门具体落地，阻力一旦出现在部门之间，纳税筹划将会变得步履维艰。而纳税筹划外部的沟通则指加强与当地税务部门的交流沟通，以保证及时了解最新的税收政策，掌握福利的第一手资料，从而尽快做出筹划调整，降低集团公司的税收成本，减少资源浪费，提升企业对市场变化的响应程度。

4.4 提升集团财务人员的筹划管理水平

集团公司开展纳税筹划工作，人的因素是极其重要的一环。集团公司要全面提升财务人员的筹划管理水平，主要应做好以下两个方面的工作：一方面，提高招聘门槛。纳税筹划并不是简单的报税纳税，而是要从整体角度降低企业税负成本，所以人员素质的高低对筹划视角的远近有着较为重要的影响，集团公司应在招聘伊始便对人员素质提出较高的要求;另一方面，加强后期的培训。定期聘请相关税务专家或专业人士对公司财务人员进行相关业务培训，帮助其及时掌握最新的税收和核算政策，不断提升财务人员专业能力。

参考文献：

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