罗艳红

[摘 要]文章概括了国有企业在启用预算化管理过程中采用信息化系统在企业费用预算化管理过程中起到的作用，以及在编制过程中存在的主要问题，结合笔者实际工作经验，分别从加强市场趋势动态的监控、充分发挥询价小组职能、将预算分解至季度滚动等方面提出几点建议。

[关键词]国有粮食购销企业;企业预算;预算信息管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.070

国有粮食收储企业，是国家粮食物资储备的基石，全面加强预算化管理，对企业经营管理而言起着举足轻重的作用，经营预算管理不仅能够提升国有粮食收储企业经营管理水平，增强企业经济活力、控制力、抗风险能力，并且能够促进企业节本增效。目前，国有粮食收储企业使用U8经营费用预算模块进行费用类项目全流程的预算管理并结合费用报销系统，对企业日常经营活动中发生的经营费用进行管控，提升企业运行效率，防范企业运行中的经营风险。文章结合当前企业经营预算管理的应用及存在的问题进行思考。

1 经营预算管理系统在国有粮食收储企业生产经营中的应用

1.1 通过经营预算系统搭建信息化支撑平台

企业预算管理系统主要是针对企业全部成本、费用进行预算监控，将本年编制完成的費用预算数据录入至费用预算系统后，每月按照各部门的实际需要填制部门月度预算计划，待实际执行时通过费用预算系统根据业务性质填制费用报销单、用款申请、出差申请等。在预算信息化管理系统中，无论在预算编制、执行、调整、分析监控和考评环节，都涉及大量数据在企业纵向各层级之间、横向各部门之间进行交换、汇总和利用，数据在生成及传递过程中的可靠性、准确性和及时性成为企业预算管理效率效果的关键因素。预算信息系统的使用，不仅可以减少使用原有EXCEL表格时大量数据核对、检查、调整工作，并且可以实现数据“一个端口输入、整个企业共享”的效果;而且可以对预算执行实施实时控制，增强预算执行效果;通过费用报销记录费用执行情况及时进行预算分析和监控，提高企业费用报销的效率，并且有助于企业经营管理者及时获取预算执行相关信息，增强企业对经营活动的管控能力。通过信息资源共享、网络管理、实时控制和动态分析，可以发挥预算管理在企业经营管理各个环节的控制作用。

1.2 通过信息化管理提升预算数据分析效果

由于系统已做到预算、费用执行报销“双管控”，系统会自动整合生成预算数、执行数、执行进度、执行差异的月度、季度、年度数据分析表，使公司领导、各部门都能实时了解到整个部门甚至公司整体的预算执行情况以及预算差异。并可针对预算差异大的费用执行开支，必要时进行深入追查原因、及时发现问题并加以改进。U8费用预算系统上线后，企业领导、预算管理人员以及各预算主体负责人都能实时了解预算执行进展情况，整个企业经营管理透明度大幅度提高。

1.3 通过网络报销端实施强有力的费用控制

系统通过网络报销端实施经营费用控制，对于管理费用、经营费用、经营成本实行明细项目总额控制。当某个部门的费用在报销时预算超过该部门年初制定的该项费用预算总额时，系统将会提示超预算预警。如需报销，必须经企业领导的同意方可进行报销，从而有效地遏制超预算费用的发生。目前网上报销系统的应用，已大幅度降低员工提交、审批、处理和支付费用所需的时间和精力;网上报销模块按照企业报销流程可支持定制灵活的审批规则，以加强对报销工作中审批流的管理;公司领导可以在收到短信提醒后在电脑、手机客户端上实时查看报销人员提交的报账单，报账员也可以在客户端实时查看报账的进度，进而使整个审批流程的速度大大提升。当完成审批流程后，财务部门以及各部门的预算员可以在预算系统中按部门详细查看各项费用的执行情况，对于超预算支出以及预算外支出可以进行深入分析，为半年度预算调整提供数据依据，对财务部进行预算监督管控的能力进一步增强。

2 国有粮食收储企业预算编制管理存在的问题

2.1 预算编制不合理，实行执行数与预算数存在差异

公司储备主营业务主要分为稻谷原粮存储、玉米轮换业务，因稻谷、玉米原粮存储需要按照规定的时间进行轮换，确保其常换常新降低原粮的损耗，企业为了降低市场经营风险，目前玉米轮换销售业务主要是由承包方承担市场上的风险，盈亏平衡。稻谷、玉米原粮销售每年按照广西区粮食和物资储备局年初下达的销售量以及销售收入进行。但业务部在预算编制时销售单价只是按照当年销售的价格进行预测，并没有考虑到市场行情变化所带来的价格变化，进而影响销售收入的准确性。并且在预计损耗费用及财务费用时只是分别预测了合理化损耗费、预测财务费用时因尚未知道下一年上级下达的储备任务，所以财务费用只能按照当年现有贷款金额进行预测，导致实际执行与预算数产生偏差。

2.2 预算执行缺乏有效机制，导致预算外、超预算现象

虽然预算管理办公室成立了预算询价小组，但在实际的工作中，预算询价小组的职能并未充分发挥出来，比如不能按照每年编制预算前对本年所需购买的金额较大物品进行实地询价，或只是按照以往购买的供应商处询问价格。

预算编制精细化到全年12个月，相应增加了大量工作的同时，由于需要预测至全年发生的收入、成本、费用开支导致预算责任部门在编制预算时常预测不到未来将发生的经营变化，从而导致编制好年度预算后出现预算外、超预算现象。

在编制预算报表前各部门预算员并未对上期的实际执行数差异数据进行分析，编制预算目前还仅仅停留在增量预算的基础上进行，即只是对上期及本期数据进行简单的数据对比分析，或者简单的文字购买说明，并没有将上期费用执行情况的差异与新年度预计编制数据进行分析，成本费用管控还存在下降的空间。

2.3 全员预算意识不强，预算滞后性严重

目前粮食收储企业全员参与预算的意识还比较薄弱，首先绝大部分员工都只认为今年编制的费用预算只要在没有超额的情况之下，费用都可以100%的使用完，思想上并没有形成节约成本费用的意识，导致有可能增加了部分原本不必要的开支。其次在发生预算外支出时，报账员对于预算外审批的认识不强，时常出现费用支出在前，预算外审批在后的现象，这使得预算外发生并没有在事前进行控制。预算的管控还只停留在公司领导层级及财务管控部门。

3 提升粮库预算管理编制水平的建议

3.1 加强与上级部门的沟通，确保经营预算准确性

首先，业务部门应该增加经营预算编制的意识，虽然经营预算销售收入的主要风险已转移给承包方承担，但作为业务部预算责任人员应该多了解市场行情，为今后企业独立经营做好准备，增加企业独立经营的能力。其次，年末业务部门应主动与上级部门沟通，基本确定明年费用预算执行下达的指标并且向仓储部门了解各储备仓库粮食储存的情况，准确预计粮食存储损耗。

3.2 成立预算询价小组，充分发挥预算询价小组职能

年末编制预算时，公司询价小组应进行市场调研，对所购价值较大的固定资产设备或者使用频率价格较高的维修器材、办公用品等进行市场调查，应利用互联网的支持找出不同地区，不同厂家的价格，从中优选合适企业的供应商，或者通过公开招标的形式筛选口碑好、有价格优势的供应商，尽可能节省资金、降低成本。在询价过程中要按照各部门预算目录中需采购的物品，详细记录询价产品的品牌、价格和型号，未经询价过的商品不得擅自编制预算。

3.3 实行滚动预算，增强预算编制准确性

当前，公司年度预算在编制时存在诸多不确定的因素，预算较为笼统，在执行过程中往往不尽如人意，碰到诸多困难。滚动预算的编制方法是年度预算的补充和延展，能够较好地弥补这一缺陷，使年度预算更加合理并适应各种变化。通过动态的滚动，强化预算控制的过程，在预算执行过程中可以合理地调配资源，及时将各种变化体现在新的业务规划中，实现资源的前瞻配置，尽最大可能和集中最大资源保证年度预算的最终实现，保障各项工作有序平稳地运行，保证各项关键业务得以执行。通过连续编制滚动预算，在不断延伸之下，将不确定因素逐步清晰化，逐步接近预算的执行目标，从而会让后期滚动预算的编制越来越准确。这也能够使相关管理部门发现执行过程中的偏差，并得到很好的修正。

3.4 加大预算培训，使公司上下形成预算节约意识

要加强公司员工的预算培训，增强员工预算节约的意识，通过加强预算管理的技能培训、企业管理层在职工大会上灌输预算理念、绩效评价等方法，进一步加强预算控制的意识。最终通过绩效评价设定与部门、员工相关的费用预算节约开支的比例，到年底时对费用预算管控好的部门及个人拿出一部分绩效进行奖励，充分发挥出全员参与预算的意识。

3.5 运用科学的分析方法，对预算执行结果进行分析

（1）管理分析、经营分析占收比：年初由公司按照企业的经营计划确定每年管理费用、销售费用占收入的比例，因公司轮换销售业务不产生利润，所有在计算收入时应以为企业创造收益的收入进行计算，包括补贴收入、投资收益、营业外收入来确认，将占收比与近三年的占收比进行对比分析企业费用发生的合理性。

（2）總资产周转率分析：通过分析总资产周转率进而分析企业资产的运转效率，国有企业庞大的资产规模为企业创造多少利润，用以检验国有资本保值增值的效果以及企业资产为企业创造效益的能力。

（3）利润现金保障倍数分析：许多国有企业只关心年度产生了多少利润，是否完成上级下达的销售、利润指标，却忽略了利润为我们带来多少的现金流，一个企业的好坏除了要看创造的利润之外，还要关心实实在在流入企业的资金有多少，该指标可以直观地看出利润为企业创造现金流的能力。

（4）利息保障倍数分析：此项分析主要是用以预测企业利润中有多少现金流是可以用以支付企业的借款利息。国有粮食收储企业采购原粮主要依靠两个方面：一是依靠农业发展银行的政策性贷款，二是企业自有资金进行采购。为了节约利息支出，企业必须管理好现金流，尽快回笼应收账款资金，并与农发行相关工作人员取得更好的沟通，以便在需要借款时能及时借到资金，在需要还款时能及时将资金归还，并且还要关注投资企业的经营发展状况，尽最大限度地盘活资金。

（5）资产负债率分析：本指标是关注企业负债占总资产的比例，本指标应与国家统计局公布的地方国有企业资产负债率以及本行业的资产负债率，还要与企业自身的发展做比较，进而分析出企业的资产负债率是否合理。

4 结论

综上所述，预算信息化管理在日常工作中不仅能高效、准确地完成预算编制、执行、监督的职能，并且在实施预算管理过程中使用信息化管理更能暴露出企业管理过程中的不足，对指导优化企业经营管理、完成企业战略目标的实现发挥着指导作用。

参考文献：

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