谭灵 谭敏

摘要：当前情况下，企业财务报表审计质量会受到很多因素的影响，如企业内部因素以及社会环境因素等，这些都会在不同程度上影响到企业财务报表审计的质量。企业有效的完善和实施内部控制，可以在很大程度上避免企业管理层操纵盈余行为的出现，同时还可以促使企业会计信息质量的提升，进而为人们呈现出更加真实可靠的财务报告。另外，审计师审计判断、审计取证等工作都会受到内部控制有效性的极大影响，并会关系到最终的审计质量。所以，正因为内部控制审计的重要意义，以下文章便就内部控制审计对财务报表质量的提升展开了探讨。

关键词：内部控制审计;财务报表;审计质量;影响

目前，随着社会经济的快速发展，证券市场的发展和创新获得了良好的机遇，而在我国证券市场发展的过程中，会计师事务所的审计服务是非常关键的，所以社会经济监督体系中，注册会计师审计便成为了十分关键的部分。不过，因为环境越来越复杂和影响因素越来越多，所以我国频繁出现了很多审计失败的案例，这些审计案例的失败在很大程度上影响了社会主义市场经济的发展。另外，从有关会计师事务所和注册会计师的处罚公告中可以得知，目前很多上市公司的年报审计中仍然有很多缺陷，其中审计的质量备受关注。目前上市公司中很多都应用了内部控制理论，这一理论的应用有利于提高上市公司的治理水平，同时也可以有效的监督公司经营的全部过程。由此可见，加强内部控制审计有效性有利于财务报表审计质量的提升。

一、内部控制审计对企业财务报表审计质量的影响分析

目前，因为我国社会经济环境较为复杂，所以频繁出现了很多内部控制审计失败的案例。因为这些审计案例的失败，所以在一定程度上影响了资本市场的发展。从我国关于审计处罚公告中可以得知，高质量的内部控制审计有利于提升企业经营活动的水平，不仅如此，有效的监控内部控制审计，还有利于财务报表编制工作的顺利推进[1]。所以说，企业内部必须要控制好审计工作，这样一来，才有利于提高财务报表审计有效性。例如，当企业强制性的实施内部控制审计工作后，财务报表审计的质量也可以得到有效的提高。由此可见，要想促使企业财务报表审计质量的提升，还必须要以提高内控审计质量为切入点。

二、整合财务报表，内控审计提高审计质量的策略

（一）审计整合，做好时间规划

基于对《企业内部控制指引》相关规定的了解可以得知：每年的最后一天，针对内控有效性，注册会计师必须要发表出自己的意见与此同时，这里提到的每年最后一天并不是说注册会计师需要在这一时间点来关注内控情况，而是需要持续很长一段时间去做出对内控运行情况的了解。所以，在整合审计中，针对企业财务报表展开审计时，还需要根据综合性的方案来确定审计程序和展开审计测试。从时间点上来看，内控审计和企业财务报表存在差异性，所以在展开审计之前，审计人员必须要落实好交接工作[2]。这样一来，通过有效的交接与沟通，便有利于审计人员对审计单位内控状况的初步掌握。同时，以此为前提，还可以明确的安排好审计开审的时间及顺序。如果结束初步的审计工作之后，审计上存在偏差问题，那么审计人员则还需要及时向审计单位了解。相反的，如果结束审计后，审计人员判断出审计单位内控情况良好，那么便可以有效的整合二者。

（二）把內控审计作为审计整合主线

在展开企业的内控审计财务报表的审计工作时，不能够单纯的关注审计结果，而应该在审计中发挥风险评估的作用，通过这样一种方式，才有利于获得对审计单位的全面了解。另外，在初步了解审计单位的审计环境后，审计人员还需要充分了解其内控情况，并有效认知财务报表中可能存在的风险问题。除此之外，还需要合理评价内控制度、内控执行效果等。由此可见，还必须要紧紧围绕内控审计来做出对这两者的整合。

（三）二者整合的具体程序

如果企业财务报表出现问题，那么就会在一定程度上影响到企业内控的有效性，所以在执行内控审计的过程中，还必须要有效的识别和分析财务报表。另外，在展开内控审计时，审计人员必须要科学合理的做出对审计单位内控有效性的评估，从实际上来看，因为企业财务报表审计内控审计的审计结论以及审计证据之间存在着十分紧密的联系，就必须要全面系统的评价审计证据，具体评价内容可以涉及到很多方面，如财务报表审计、错误评价测试结果评价等等。这一过程中，如果内控出现偏差，那么便需要做出对内控缺陷的合理评价，进而展开对定量和定性内控科学性的合理评价，并以此为基础给出一些意见。

（四）不断加强审计行业的规范化发展

目前，虽然部分上市公司获得内部控制无保留意见，但是在财务报告审计中，仍然存在有缺失非标准的审计意见，这些问题是内部控制所引起的。由此可见，还必须要不断地完善我国内部控制审计。另外，就操作流程来看，其中也存在着很多的不足之处。同时，受限于传统思想，所以很多公司或者是会计事务所只会谈及自身优点，而很少提及自身存在的问题。从而导致财务报表审计质量十分不理想[3]。面对这一情况，就必须要充分的规范好审计业务操作，只有这样，才有利于提高我国内部控制审计报告的可信度。

三、总结

总而言之，我国目前处于实施内部控制审计的初级阶段，所以其中还存在着很多的缺陷，需要相关人员做出不断的完善和改进。企业财务信息中，财务报表审计质量是非常重要的指标，这会造成对单位财务信息公信力以及投资者决策的较大影响。由此可见，强化内部控制审计是非常有必要的，因为只有这样，才有利于保障财务报表审计质量的不断提升。

参考文献：

[1]罗忠莲.上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[J].财会通讯，2017，（4）：111-113.

[2]马大彪.内部控制审计与财务报表审计质量的相关性[J].河北企业，2019，（11）：26-27.

[3]李进.内部控制审计与财务报表审计质量的相关性[J]. 经济研究导刊，2017，（29）：151-152，156.