摘要：随着全球一体化进程的不断加快，人们的生活质量和消费水平迅速提高，酒店企业在迎来新的发展机遇的同时也面临着激烈的市场竞争，要想在竞争中脱颖而出，除了要开源节流提高利润外，还应加强财务管理，注重内部发展。营运资金管理是财务管理的重要内容，是实现酒店经济效益的解决对策。论文对于提高酒店企业营运资金管理能力，促进酒店企业稳步发展具有一定的参考价值。益的必要保障，本文阐述了营运资金管理的内容以及意义，研究了当前酒店营运资金管理中存在的问题，并提出了相应

关键词：营运资金;流动资产;流动负债;酒店企业

酒店企业要维持正常运转，就必须保持合理的营运资金水平，营运资金是酒店正常运转的基础，通过营运资金的周转，实现从现金到服务到应收账款再到现金的循环。对营运资金进行分析和管理能使酒店企业获得更大的利润，如何有效地管理与规划营运资金是财务管理的首要任务，营运资金的运转情况体现了酒店财务的资金管控能力。然而目前，酒店企业营运资金管理水平并不尽如人意，为此，论文以酒店企业为研究对象，对其营运资金管理问题及对策展开了研究。

一、营运资金管理的内容及意义

营运资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额;狭义的营运资金是指流动资产减流动负债后的余额。营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理。

流动资产是指可以在一年以内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。酒店企业流动资产主要包括现金、短期投资、应收票据、应收账款和存货。

流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，流动负债需要掌控一定的量，否则，将使企业承受较大的风险。酒店企业流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及预收账款等。

营运资金管理就是通过对流动资产与流动负债的合理规划与管控，在保证正常经营需要的前提下，尽可能减少流动资金持有量，减少资金使用成本，提高资金使用效率，加速资金周转，使企业保持良好的偿债能力和持续获利能力。

二、酒店营运资金管理存在的问题

酒店企业服务岗位多，环节多，结账业务复杂繁忙，关联性强，营运资金始终处于运行状态，流转在酒店经营的各个环节，不易全面掌控，当前很多酒店营运资金管理的现状不容乐观。因为营运资金周转期 =存货周转期+应收周转期-应付账款周转期，所以本文分别从流动资产、流动负债的几个细分项阐述酒店营运资金管理中存在的问题。

（一）现金管理不规范，无计划性

由于酒店业务的特殊性，日常经营收取现金相对较多，经手人员较多，容易产生管理漏洞，是酒店营运资金管理的重点。大多数酒店财务很少深入一线了解客人从预定到结账离店的全过程，根本不知道哪些环节是现金监控的薄弱环节，也就无法建立科学合理的现金管理制度，如客房前台周转金余额是否与账目相符，收取退还押金是否符合规定，原来的操作流程是否有不合理之处，整个结账过程是否做到账账相符，账单相符，电脑软件不完善之处有哪些。长此以往，容易造成现金无形之中的流失，影响酒店的正常运转。

大多数酒店高素质财务人员短缺，缺乏现金管理的概念，没有现金预算计划，不知道如何科学确定最佳现金持有量。现金的存取都是粗略计算，随机进行，现金留存量或多或少，过多的现金会影响酒店的收益，过少的现金又会阻滞酒店的正常运转。

（二）存货过多，应收账款把关不严，加大相应成本

应收账款的管理是酒店管理的重要部分，现代酒店在加强营销挖掘客源的同时，为了留住更多的回头客，客人签单的应收账款的数目也在与日俱增，收入金额看似很多，实际收回的金额却是大打折扣，大多数酒店未建立起严格的应收账款信用体系，对应收账款缺乏科学系统的管理，采取单一的催要方式，对于催要未果的账目并未采取相关措施，时间长了就会形成坏账、呆账、烂账，出现财务风险，加重酒店人力、物力、财力等各方面的损失，造成酒店营运资金短缺，日常经营周转困难。

存货的管理也是酒店需要重点关注的部分，酒店经营所需物资品种多且质量要求高，为了提高服务质量，尽可能地满足客人的需求，酒店往往会囤积过多的存货，有时还会重复购买，采购虽然按程序購买，但是采购与仓库管理脱节，没有一套完整的存货控制程序，过多的存货占用了大量资金，不但增加企业机会成本，而且增加储存成本，存货转化成了应付账款，加大了应付账款的数额，大大降低了酒店的运行效率，使酒店盈利能力下降。

（三）主观随意支付应付账款，缺乏科学合理规划

酒店日常采购进货数量多，存在大量的应付账款，付款过早会失去对短期资金的利用，付款太晚又会影响酒店与供货商的合作，同时也影响酒店在同行业的信誉和口碑，然而目前这些应付款一般都是财务人员根据以往经验或主观判断来支付，付款或早或晚，没有科学管理付款时机，没有精打细算充分挖掘应付账款的资金价值，没有从资金时间价值角度有规划地支付，在满足日常经营所需的现金以后，多余的资金就被闲置起来，没有投入到资金周转中去以创造价值，造成资金的浪费。

（四）缺乏营运资金管理的理念，缺乏营运资金结构的调整

当前大部分酒店财务没有营运资金管理理念，对于如何安排好营运资金的科学运转，营运资金当中的流动资产与流动负债应保持什么比例，营运资金运行的指标有哪些很少了解 ，没有以战略性的眼光来进行企业营运资金的管理，无法为酒店扩大经营规模提供有力的资金支持，酒店难以有更高更远的发展。

三、完善酒店企业营运资金管理的对策

（一）加强现金收支管理，确定合理的现金持有量

1.加强对营收现金的管理

加强酒店内部控制体系，重点加强对营收现金的管理，财务人员应熟知营收的流程，全面掌控营收过程，严格执行夜间稽核制度，及时稽核对账，确保营收现金安全准确进入账户，减少现金流失。针对酒店喜宴款数额较多的特点，可规定现金结算，当天结账。

2.加强对现金支出的管理

财务人员应严格审核报销单据，杜绝不合理的开支，尤其对采购原材料的报销单据不应只停留在表面的审核，严格把关采购价格、数量等，采购部门最好归属财务经理统一管理，将供货商、采购价格、数量透明化，杜绝吃回扣现象，采购报销单据尽量通过银行支付，避免中间的作弊行为。

3.合理确定最佳现金持有量

现金管理的目标是在保持正常经营所需的前提下尽可能降低现金持有量，应制定好现金使用预算计划，每天进行现金流量分析，确立最佳现金持有量，减少流动资金的占用，加速资金周转速度。

（二）严格控制库存量，积极回收应收款，减少资金占用

首先，酒店应严格控制仓库存货量，建立一套严格完整的购货审批制度，购货申请由使用部门负责人、财务部门负责人、总经理层层审批签字，仓管员审查是否有库存，在确保无库存情况下，仓管员签字后可交采购部门购买。仓库应对每样存货设立最低和最高存货量，物资的采购量始终维持在合理的区间范围，酒店不可能做到零库存，有些原料和物资采购可以与供应商协调好，需要时再由供货商及时送到，当然必须选择诚信的供货商。

其次，积极回收应收账款，加快资金周转，在赊销收益和赊销成本之间权衡制定科学合理的信用政策 ，对客户信用进行全面评估，建立客户信用档案，信用等级达到规定标准方可成为签单客户，同签单客户签订信用协议书，详细规定结账的方式、时间、违约责任等等，酒店前台、财务部门应留存好客户信息，及时与客户沟通协调，掌控好应收账款的回收时间。应制定合理的收款政策，根据不同的账龄、不同的客户采取不同措施。账款回收员、财务经理及各部门负责人应就账款回收情况经常开碰头会，共同商定应收账款的回收措施。

（三）适时延长支付应付账款 ，充分利用预收账款

营运资金管理的核心问题是如何筹集短期资金，酒店应付账款就是可利用的一种短期资金。酒店應重视对应付账款的管理，与供货商加强合作，按时定期付款给供货商，不拖欠货款，在同行业内建立良好的声望，为与供货商进行价格谈判奠定基础。在应收账款回收不理想，资金短缺的情况下，可以灵活变通，在不影响信誉与日常经营需要的前提下，可以有序推迟应付账款的支付，尽量用银行转账支付，减慢资金流出的速度。应付职工工资、应付税金等都可在法定期限的最后时间点支付。另外，酒店因预定宴会而提前收取的定金即预收账款，也为酒店提供了一部分可使用的资金，酒店可循环使用这部分资金，减少自有资金的持有量，节约成本，充分利用这部分无成本的短期资金来源，创造酒店效益。

（四）学习先进理念，注重结构调整

酒店财务人员应加强学习先进的营运资金管理知识，以战略的眼光进行营运资金管理筹划，科学合理调整流动资产与流动负债结构比例，应根据酒店自身情况，结合酒店对风险的接受程度，制定适合本酒店的营运资金管理策略。比如：流动资产与总资产的比例为40%左右，不同行业具体情况不同 ，一般来说，流动资产金额应略大于流动负债金额，这样可减少流动资产持有成本，降到企业财务风险，使企业处于稳健发展状态，流动资产/流动负债=流动比率，流动比率为衡量企业偿债能力的财务指标，正常值为2，大于2说明企业偿债能力较强，低于2说明企业存在财务风险，实际当中一般低于2，应根据酒店实际情况，对两者的关系进行更为深入的摸索研究，找出适用于自己酒店的流动比率正常值。酒店财务部门还应加强与其他部门的沟通与合作，增强资金周转效率，提高酒店盈利能力。

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作者简介：

孙快元，青岛市胶州宾馆。