摘要：金融审计作为政府审计的重要组成部分，能够全面、延伸的防范与化解金融系统性风险，同时也有助于维护国家金融系统安全和稳定。新时期，各类金融机构更需要自觉防范各种风险，有效识别、处置重大系统性风险，维护国家金融安全。国家在抵御内外风险冲击的时候，金融制度以及金融体系能够在一个平稳的状态下发展，同时，一旦所受到威胁，也能够保证自身国家金融市场以及宏观经济不受侵害。若是金融系统运行过程中，遇到重大难以量化的威胁因素，可以将其认定为系统性风险。基于此，文章以《中华人民共和国审计法》《银行业监督管理法》《银行法》《商业银行法》《保险法》等为依据，以现代审计理论为基础，对金融审计中，系统性风险的因素进行了探究和分析，旨在通过分析和探究，对于金融审计系统性风险有一个更加清晰的认识，更好地维护金融系统的安全。

关键词：金融审计;系统性风险;因素;分析

一、引言

金融是国民经济的核心，其安全平稳的健康发展重要性也十分的突出。年初，银保监会和人民银行分别召开了2020年银行保险业监管工作会议，会议指出2020年仍将把“坚持防范金融风险”作为金融行业重中之重的工作来抓。同时，银保监会将延续穿透式、贴身式、全覆盖的“强监管、严监管”态势，严肃查处打击各类违法违规行为，切实保护消费者权益，着力防范化解金融风险。从近期银行、保险業受到的监管处罚情况来看，2019年下半年以来各地银保监局均大幅提升了对保险机构和个人的处罚力度。另外当前金融业正处于转型发展的关键时期，业务发展压力倍增，内外部形势、环境均对金融业风控工作提出了更高的要求。当前我国的经济高速发展，因此应该更加注重金融风险的防范和化解，以金融审计为抓手，做好系统性风险分析，坚持不懈治理金融市场乱象，遏制违法违规经营行为。

二、金融系统性风险

系统性金融风险指的是政治经济、社会环境等因素的影响之下，对从事金融活动或是交易的整个金融机构，或是金融市场体系，所造成的损失，该风险不确定性非常强。其中主要的风险有：政策、利率还有市场风险等，这些风险也具有明显的特点，会影响金融市场或是大多数的金融机构、企业，普遍性非常强。而不是仅仅影响单个金融机构。非系统性风险主要有：经营风险、财务风险、违约风险、道德风险等，这些类型的风险多是个别金融机构特有的，又称作可分散风险。

系统性风险和其他类型的风险相比，监管起来难度更大，同时及难关工作也很复杂，不仅需要转变监管理念，同时也需要改善监管方式，监管困难的原因主要表现在对系统性风险预估困难上。为此，监管机关与金融审计机构应在工作过程中，禁止与预警特定的风险转换为系统性风险的可能性，两种风险之间做好监管与监督。

三、金融审计中系统性风险的因素分析

（一）流动性因素

金融机构的流动性和市场系统性风险有着非常密切的联系。大多数情况下，流动性风险是比较低并且稳定的，流动性风险上升还是比较少见的情况。有时候这种偶发性是流动性的螺旋向下引起的，也是处于融资还有市场的非流动性彼此加强造成的，从金融稳定方面分析，市场流动性风险的影响非常大，会对整个风险过程造成影响，金融危机也可能在该环境下行程，金融稳定性易动摇，继而破坏资源分配，影响实体经济。

监管机构一般不会过度关注单个金融机构的流动性风险，若是流动性风险发生转移，那么影响更多金融机构，流动行风险的性质也会发生变化，变成系统性风险或是市场流动性风险。银行也会通过其共性，做好有效连接。该市场存在于银行间。单一银行的流动性下降会造成银行的整体流动性发生改变，尤其是市场份额占比较大的商业银行。也可能会造成个体银的流动性短缺，蔓延到各个银行系统，直至导致银行系统崩溃。造成该现状的原因，是由于银行之间存在密切联系，依靠内部清算系统或是交叉负债的方式，产生影响。同时，单一保险公司偿付能力出现问题也易引发较大的社会动荡。所以金融审计需要更加关注这些大型金融机构的流动性，避免个别金融机构出现流动性不足的情况，在金融体系中引发金融系统性风险。

（二）内部控制和系统性风险

当前我国的银行、保险机构内部控制上还存在很多薄弱点，内控的作用与效果不明显。另外，由于对内控文化有所忽视，内控观念意识比较落后，因此也一直得不到较好的发展，具体体现在缺乏对业务发展与内控管理之间辩证关系的正确认识方面，内部控制也不属于银行总体战略规划管理工作，相关管理者自身的思想意识也不到位，激励和约束机制的建立也不健全;业务的审批和授权上也不到位，随意性强，滥用职权的现象依然存在;在做业务处理过程中，也未能依据规章制度去执行，逆向操作的现状也依然存在;内审监督功能不强，决策者对于内审的地位、作用也缺乏一定认识，内审制度建设、工作队伍建设同内控工作的开展也不匹配，另外，由于银行、保险机构治理结构存在不完善的地方，所以内部审计缺乏真正的独立性以及权威性。

（三）不良贷款比重

商业银行的不良资产指非良性经营状态且不能及时给银行带来预期收益，或是回本难的银行资产。这些不良资产，影响了银行的正常盈利，银行的正常经营活动也存在一定风险，风险累积到一定水平，可能会导致市场降低预期，最终造成失去信心，造成整体的经济危机，出现难以挽回的损失，导致经济萧条。当前，不良资产的具体内容依然在持续发展。银行资产主要是贷款，金融业务发展过程中也伴随着中间业务和衍生业务，发展的过程中，也不能仅仅是关注不良贷款，还需要紧跟银行发展的步伐，也需要关注其他业务，避免出现其他不良资产的风险问题。中国银行业不良资产有普遍性、数额庞大的特点，不良贷款比重也比较高，债权结构十分复杂;这一现状的成因也十分复杂，多种因素共同作用，造成这一现状。不仅有历史和体制等因素，也有经济环境因素以及法律政策变化，均会对其产生影响。

证券公司也有不良资产，其不良资产主要可以分成两类：首先是不良产权，指的是证券公司早期运行过程中，因为主营业务不明确，在进行非证券类的盲目投资后形成不良资产;其次是不良债权，证券公司对外借款，到期没有全部收回。证券公司的性质属于金融中介机构，发展过程中，证券公司为企业进行融资，提供贷款的现状也普遍存在，其主要目的是为了争取投资银行项目。研究过程中，各类金融机构作为调查的对象，不良资产主要指的是不良贷款，因此除了银行，其他行业的不良贷款，均可以作为样本都，需要适当扩大银行的比重，保证不良贷款的显著性。综上所述，不良贷款时所占比重和金融系统性风险是成正比的。

（四）负债水平

传统的工商企业负债水平在50%-70%，是处于一个正常范围内的，由于金融机构业务的特性，可能负债率更高。负债率过高，那么就会影响金融行业的杠杆风险，国家隐性信用担保是金融机构的一大特性，能够保证金融企业的负债率。负债的数量还有结构都需要满足企业资本结构的各项需求，要承担一定的财务成本以及代理成本压力。货币政策宽松，也能够获得较高收益。媒介资金供需具有比较独特的社会职能，巨额金融性资产负债组成的特殊资产负债结构，也能够使得财务杠杆在面对利率、汇率的时候，变得更为敏感，负债所造成的资金成本压力也更加明显。相关监管部门也应该重视这一问题，做好金融机构经营的安全性和风险的控制工作，运用充足的资本率指标，更好的控制金融机构的债务清偿度，避免出现金融危机。金融机构的负债率和金融机构的流动性联系密切，因此单个金融机构负债水平高，可能由类似流动性的传导机制造成系统性影响负债水平。所以，金融机构的负债水平越高，金融系统性风险越大。

（五）保险公司方面

基于此，也需要充分的发挥保险工作的作用，保险公司同金融风险管理以及金融审计之间有着密切的联系。随着金融行业的发展，金融审计以及金融管理也是需要在金融风险还有收益之间寻找一种平衡，从战略的角度去做好风险审计和风险管理。当前，保险公司也不断完善风险管理框架，依靠政策和监管层以及风险管理职能部门等，制定企业风险管理的政策还有战略，并且保证这些战略能够得到有效的实施。金融审计以及风险的管理也涉及众多的专业知识还有技能，相关业务部门还需要掌握一定的信息操作能力以及其他专业技能，继而建立起良好的内部控制，有效防范风险。保险公司也会针对各类资产设定限额，控制市场风险，结合实际的财务状况，也能够运用各种方式，量化市场风险。保险公司也能够采取一些措施及控制利率風险、信用风险、流动性风险等等。就整个金融市场来说，风险是客观存在的，企业要做的是去学会控制风险，做好风险的规避以及风险分析。

四、结语

综上所述，影响金融审计中系统性风险的因素是多种多样的。新时期，我们要进一步明确这些影响因素，重视这些影响因素可能产生的不利影响，进一步强化金融审计工作，做好风险识别、分析、预警，促进我国金融系统的稳定安全，促进我国经济的发展。

参考文献：

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作者简介：

钟一鸣，中国太平洋人寿保险股份有限公司浙江分公司。