孙喜平　李爽

摘要：近年来资本市场不断涌现上市公司财务造假的案例，不仅危及了资本市场的稳定，还使得注册会计师在审计业的信任度大受打击。本文以瑞华审计康得新的案件为例，分析康得新造假的手段，进而结合我国国情从行业监管角度分析注册会计师行业监管方面存在的问题，并提出相应改善的策略，以期对注册会计师审计质量控制的改善有所帮助。

关键词：注册会计师;行业监管;审计质量控制

中图分类号：F239.2   文獻识别码：A文章编号：2096-3157（2020）15-0181-02

一、引言

1.研究背景及意义

注册会计师在我国经济市场中一直以来遵循客观、公正、独立的原则，可以说是整个市场的监督者。近些年来经常会爆出大型会计师事务所协助上市公司造假的案例，例如“银广夏”“新大地”等案件屡见不鲜，这些案件的爆光似乎没有对很多上市公司起到警示的作用，如今更是上市公司财务造假频频爆发的时期。这一方面，会降低投资者的投资积极性，使得经济市场更加不稳定;另一方面，也会造成注册会计师在业内的信任度降低，使整个注册会计师行业遭受危机。因此，在如今财务造假案件的经济市场中，亟待解决的是如何提升注册会计师行业的审计质量、加强整个行业的监管、促进行业乃至整个资本市场健康有序发展的现实问题，也同样是各个监管机构和研究人员面临的新课题。

现如今注册会计师协助上市公司造假是上市公司财务造假主要原因之一，不仅使得整个经济市场不稳定，也使得注册会计师行业信任度下滑。……