摘要：面对日益激烈的市场竞争，国有商业银行加强内部控制，切实防范和控制风险，已成为我国有商业银行面临的重要课题。国有商業银行作为我国金融业的主体构成部分，内部控制效果不仅关系着我国金融体系的稳定，更影响着国有商业银行的发展。目前，我国国有商业银行内部控制体系正在逐渐完善，但也存在一些问题不容忽视。本文首先叙述国有商业银行实行内部控制的重要性，其次分析国有商业银行内部控制存在的一些问题及产生的原因，最后就如何加强国有商业银行内部控制提出相关对策。

关键词：国有商业银行;内部控制;研究

中图分类号：F279  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0154-02

一、国有商业银行实行内部控制的重要性

国有商业银行内部控制首先能够营造良好的金融环境，保障金融安全。金融业是国家经济发展的命脉，国有商业银行是金融体系的重要组成部分，能在一定程度上反映经济运行状况，是预测经济形势的“晴雨表”。加强内控管理有利于强化金融管控，维护金融市场秩序，营造良好的市场环境，保障金融安全稳定。其次，国有商业银行内部控制有利于规避金融风险，推进银行改革。在经济全球化大背景下，金融行业涵盖的业务范围逐渐扩大，金融风险也被逐渐放大，内部控制也成为国有商业银行工作的重点之一。

二、国有商业银行内部控制存在的问题

1内部控制体系的研究缺乏完整性

内部控制体系的管理模式在我国商业银行中的应用时间稍晚，这也就导致当前国有商业银行内部构建控制体系过程中常常面临诸多问题，其中尤以领导层和员工对内部控制的认知矛盾为主，一是对国有商业银行内部控制的认识不到位，并且缺乏科学、合理的定位。例如某些国有商业银行将内部控制等同于内部规章制度的遵守，认为银行建立了完善的内部规章制度，从业人员能够循序渐进认真遵守执行，就能够有效防范经营风险。二是将内部控制认为是国有商业银行上级部门的一项工作，不是基层部门的工作，忽略了国有商业银行内部各部门、上下级部门、各环节之间的约束与制衡，例如某些国有商业银行特别是一线业务部门表现出对业务发展中各项指标完成度的高度重视，而忽略内部控制体系的构建工作，这是一种典型的对未来发展缺乏长远思考的表现，严重影响我国国有商业银行业内部控制的实施效果和未来发展。

2内部监督检查流于形式

内部监督指的是由国有商业银行自身组成监管部门，对内部构建的各类控制体系的运行过程、运行效果等进行监督和评估，从而准确衡量内部控制工作达到的效果，在此过程中如发现不利于内部控制和国有商业银行发展的各类问题均应及时整改，确保内部控制工作的有效性、准确性。内部监督也是实施内部控制手段之一。国有商业银行经营是特殊商品——货币，经营风险非常高。为此，必须加深国有商业银行内部审核、监督机制与管控工作的结合。但就目前国内相关调查研究来看，我国的国有商业银行在构建内部监督制度时，存在明显的审核、监督等的缺失，相关工作无明显独立性，导致管理中权威性受到挑战，无法顺利开展工作。例如，有的上级部门不深入基层实地检查，而是直接要求下级部门上报材料，凭材料进行检查，导致工作人员实际检查时往往仅为“走过场”，根本无法发挥内部控制中监督的效果，使国有商业银行运营时的风险性明显增加。同时，在实际监督操作时，部分业务管理办法及业务规章制度不能及时更新及传递，无法完全符合当前国有商业银行所需业务发展的需求，加之当前国内“互联网+”金融理念处于高速发展状态，也就屡屡发生监督缺位的问题。

3国有商业银行内部监管不完善

国有商业银行的分支机构多，员工数量众多，员工的业务水平和业务素质参差不齐，在日常经营管理中，提高业绩的同时也要防控各种风险。但是，我国国有商业银行在对机构员工进行绩效考核时，很多机构重视经营业绩提升的考核，却忽略了监管机构内控工作的考核，导致机构出现内部控制风险的漏洞，例如经常出现客户授信审批不严格、超权限审批业务等违规行为，因此，给国有商业银行带来了一定操作风险，甚至可能产生经济损失。

三、国有商业银行内部控制缺失产生的原因

1成本效益原则的约束

当前，国有商业银行在考虑实施内部控制用什么方法实施、实施多大程度的内部控制时，内部控制应当权衡实施投入成本与预期效益对比。简单来说，复杂的内部控制制度会使银行日常运行效率降低，使银行运营成本增高，并不是进行简单的内部控制即可预防管理疏漏，避免运营风险的。

2制度时效性的局限

近几年，资本市场运行机制和法律机制不甚健全。可是，各种新型金融创新工具和金融衍生产品出现，国有商业银行为了完成经济效益也需做一些新的业务，然而，内控制度由于较为落后，难以满足现有业务工作需求，存在滞后性。因而，制度时效性同样对内控质量产生影响。

3部门缺乏有效的沟通

部分国有商业银行管理者缺乏风险意识，没有意识到内部控制对银行发展的重要性，将更多的时间放在银行经营上，对国有商业银行内部控制部门沟通缺乏关注。另外，国有商业银行文化建设定位不清晰，不知道定期开展案例教育座谈学习有助于内部控制监督建设，内部文化氛围差，导致部门之间的信息传递与沟通不顺畅，从而致使部门之间不能互相监督。

四、加强国有商业银行内部控制的对策

1建立健全内部控制制度体系

（1）完善内部控制监督机制。首先，应严格执行岗位分工，员工根据工作性质、权限承担相应的工作职责。其次，各条线部门之间、上下级之间，岗位之间设置一套相互制约、相互监督的内控机制，各岗位的员工要对自己经办业务的真实性、完整性负责;同时，条线检查人员对经办的业务全过程定期与不定期进行检查、抽查，以便及时纠正及整改。再次，加强上下级及各级业务主管部门的自身监督和对下级监督，以有效防止银行管理人员的舞弊行为。最后，设置各岗位过程中，需最大程度简化组织结构，从而保证运行时各环节、手续和操作人员得以有效简化，进一步提升内部控制工作的效率。

（2）健全内部控制风险防控体系。国有商业银行加强内控风险防控，应重视事前防范、事中控制、事后動态跟踪分析反馈，保证风险关键点及时披露。国有商业银行可建立三道防线，重视风险识别和评估。第一道，国有商业银行前台复核人员是风险的直接管控者，其风险意识高低直接影响银行风险管控效果。业务人员在办理存贷款、国内国际结算等业务时，应注意将风险评估贯穿于业务全流程，严格按照相关规章制度操作，保证业务操作合法合规，实现从源头规避风险。第二道，国有商业银行业务开展过程中，应强化过程监督，制定风险评估细则，对业务环节进行梳理和风险识别分析;同时，各业务主管部门可以对各项业务进行常规性检查，及时发现内部控制存在的问题，及时纠正，确保业务办理过程中不合理现象能迅速发现及时整改。第三道，发挥内控合规部门的作用。内控合规部门要做好事后监督工作，开展对已发生业务的审查工作，并对全行的风险情况进行评价，指明业务支出中存在的问题和不足，并提出改进见意。

（3）建立高效的信息系统，完善信息沟通制度。为提高内部控制的效率，国有商业银行应有效凭借可掌握的互联网通信技术强化内部控制，使各种信息从采集、汇总、整理、反馈等过程更加统一，有效保证国有商业银行运营决策和制定营销活动时可以具备准确的依据，管理行可以通过互联网及时获得信息，对经营行的各项业务进行监督。另外，可以保障信息能及时传递给管理层，避免信息失效。有效的外部沟通可以使公众了解银行目前的产品设计的不足和服务的质量，使得国有商业银行能够及时发现内部控制不力问题，并及时解决问题。

（4）完善内部控制制度。通过制定和实施一系列国有商业银行内部规章制度、程序和方法，对可能产生的各种风险预测与评估，从而达到事前防范、事中控制、事后监督的监控。国有商业银行要将内控监管层层落实到每一个部门，任何业务操作要坚持“内控优先”原则，实行动态与静态相结合的管理模式，以法律法规及规章制度为准绳，使各项业务始终处于内部控制的管理范围内。

2保证内部控制制度严格执行

内控制度制定的再好、再完善，如果不能严格地执行，那也只是纸上谈兵，所以内控制度重在落实二字，要真正落实内控制度，可以从以下几个方面着手。

（1）提升员工的个人素养。一是加强新员工和老员工多方面、多维度的培训，提高政治修养和业务素质，精通业务并执行制度;二是引导员工爱岗敬业，遵纪守法;三是经常开展警示案例教育学习，提高员工对违章、违规、违法操作风险性的认识，从而自觉遵纪守法、执行规章制度;四是建立以岗代训制度。随着社会的快速发展，新知识、新技能更新较快，国有商业银行人员应不断加强学习，不断增长见识，不断提高业务水平和业务能力。才能跟上时代的步伐。

（2）建立明晰的绩效考核内控机制。严格考核，奖惩分明。当前，部分国有商业银行在落实内控制度期间，存在严重奖惩不明的情况，由此造成制度规章难以落实问题。例如可将员工执行制度情况与绩效考核、奖金和职务升降挂钩。对执行制度好的给予一定物质奖励和员工合规档案加分，对违规违章的给予必要的经济处罚和行政处罚或考核不予评A档以上等措施。

（3）对员工岗位实行定期和不定期轮岗制以及定期强制休假制度，针对不同的重要岗位实行1年期、2年期、3年期的轮岗制度。对员工离岗时，离岗前的各项业务进行检查及评价，也可实行交叉检查，使国有商业银行员工办理各项业务都处于被检查，被监督范畴内。

（4）把强化内部控制检查制度作为一项常规性的工作，对日常经营过程中出现的问题，查缺补漏，充实完善，整改跟踪。同时，可从多维度制定绩效考核内控制度，可采用定量指标考核内部控制制度的执行情况。

五、结语

总之，国有商业银行加强内部控制，不仅能够控制自身经营风险，还能提升经营管理水平，同时还能维护金融秩序稳定。伴随着当前社会经济的快速发展，市场建设的不断完善，我国国有商业银行初步建立了一套完整内部控制度。内部控制能够提高信息传递的有效性，消除沟通制约，促进机构互相监督。然而在具体开展期间，现行国有商业银行内部控制仍存在较多不足之处，亟待改善，内部控制执行还存在一些问题，鉴于此，国有商业银行应加强内部控制合规理念，不断完善内部控制考核，优化内部控制监督机制，使内部控制水平上一个新的台阶，从而推动国有商业银行的健康发展。

参考文献：

[1]赵晓坤商业银行内部控制问题研究[J].财经界（学术界），2020，（4）：33～34

[2]赵辉国有商业银行加强内部控制建设研究[J].中国乡镇企业会计，2018，（01），175～176

[3]李颖我国商业银行内部控制体系建设的研究[J].时代金融2019（21）：17～18

作者简介：

刘秋，供职于中国银行股份有限公司双鸭山分行。