[摘 要]为减轻中小微经济体的发展压力，国家开始有计划地减轻其税负，但是相关税收优惠政策在被落地实践中却遇到重重问题，需要相关部门及时纠正，文章将对此做深入探讨，希望文章内容能对相关部门和小微企业有所帮助。

[关键词]小微企业;税收优惠政策;实践;创新

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.128

继改革开放后，小微企业在整个国家的经济发展所占比重总体呈上升态势，截至目前，已成为不容忽视的支柱性产业，在促进科技创新、经济发展的同时，也有效缓解了就业压力[1.2]，但是，受自身特点所限，该经济体的创办、发展都步履维艰，所以，政府在税收方面给予了该类经济体一些政策倾斜，以扶持该类经济体的发展。但是，在政策实践中却出现了一些问题，使优惠政策不能百分百发挥其作用优势，所以，需要进行创新。

1 小微企业税收优惠政策实践中产生的问题

1.1 缺乏连贯性

一直以来，经常是刚实行的一项税收政策还没有达到规定的优惠期，就出现了另一项优惠程度更高的税收政策，尽管最新颁布的税收优惠举措对更多的小微企业有利，但是却也导致了政策不够连贯，这无疑会给税务工作增加难度，使税收优惠政策无法得到到位的宣传和确切落实[3]。同时，在没有一个稳定且连贯的税收优惠政策支持的情况下，小微企业难免束手束脚，所以，政策的不连贯也间接抑制了众多小微企业的发展，挫伤了小微企业投资者创办和发展企业的积极性。

1.2 优惠力度小

鉴于小微企业本小利薄，抵押资产少，即便国家一直都给予政策性优惠，但时至今日，税收优惠政策力度还是比较薄弱，小微企业仍然普遍存在融资难、转型难等问题，向银行等机构贷款经常被拒，严重限制了企业发展。以印花税优惠政策为例，小微企业虽然可以在其借款合同里免除印花税，事实上，小微企业因为规模小、流动资金少，借款金额通常都比较小，因此印花税优惠也就相对有限。

1.3 宣传不足

小微企业在发展中“低、小、散”问题比较突出，实力相对较弱，本身对优惠政策的适用及获得能力比较差，加上其中个别优惠政策存在较高的变动频率，而且有优惠期限，这一现象就更为严重。因为政策宣传不到位，总是会有一部分小微企业不知道政府出台的某些税收优惠政策，最终错失发展机会[4]。除此之外，一些小微企业尽管知道相关优惠政策的存在，但是却不甚了解，甚至出于对涉税风险的考虑，还会放弃优惠政策。

1.4 优惠门槛较高

尽管近些年来国家针对小微企业制定了一些税收优惠政策，而且这些政策一定程度上也确实减免了企业税负，但从政策实践来看，小微企业的整体受益程度较低，究其原因，主要在于国家对一些优惠政策制定的优惠标准较高，能达到优惠标准的企业有限，比如优惠政策规定，小微企业必须在资产规模、从业人数和企业应缴所得税上达到一定要求才有资格享受相应优惠政策，而小微企业的基本特征之一就是资金规模小，这就决定了很多中小型企业无法同时满足这三个条件，也就难以从优惠政策中受益。

2 小微企业税收优惠政策的创新路径

2.1 提高税收优惠的系统性

要想使税收优惠政策更具系统性，首先，必须结合小微企业的实际发展需求，对与税收优惠政策有关的各项法律法规进行完善。其次，各级政府在针对当地企业制定各种行政法规和部门规章制度时，也需要遵循现行的税收优惠政策。最后，在税收优惠的政策调整上，应当进行深入研究，同时根据政策实施中有可能出现的各种状况制定一套科学统一的政策修改指导原则，借此提高政策调整的长期性和全局性。

2.2 提高政策优惠立法层次

在实际工作中，以小微企业为受众的税收优惠政策基本是由国家财政部及税务总局利用通知和补充通知这两种形式进行发布的，因为政策缺少稳定性和延续性，一些税收优惠政策的最终落实效果经常不尽如人意。为此，笔者建议尽快整合优惠政策，尽量使这些政策规范统一，并提高法律级次，使企业发展获得法律保障。

2.3 加強对小微企业的支持

逐步加强对小微企业的支持力度，通过制定各种优惠政策去引导社会上的各种基金投资这些小型微型企业，同时引导金融机构适当放宽对小微企业金融信贷放款金额。在此过程中，财政部门要尽最大可能发挥政府资金的作用，起到带头引领效果，通过政府购买服务、打造专业化服务等方式去带动各类机构积极服务于小微企业，认真落实关于税费减免的优惠政策，要在最大限度上确保更多的小微企业真正享受到自身本应享有的政策优惠。与此同时，在“互联网+”时代，政府应适应高速化、便捷化的公共服务需求，积极应用包括互联网、人工智能等在内的最新技术，为小微企业创建一个专门的企业互助网页，在小微企业陷入困境时，可在该互助网页上寻求帮助，帮助其渡过难关，平日里也可以借此加强宣传，为企业吸引投资。

2.4 提高宣传力度

在我国，每出台一个优惠政策，就要进行政策宣传，这是政策落实过程中较为重要的一个环节。相关公共部门应利用有效方法在当地小微企业中做好政策宣传工作，既可以通过微博、微信等信息化渠道，也可通过规模型的税法知识讲座进行深入宣传。同时，相关部门还可以在政府企业培训宣讲现行优惠政策，这样能使小微企业知道和深入了解到现行优惠政策，同时，经过培训，供职于小微企业的财务人员在个人业务水平上也会得到一定提升，对税法知识将会有更深入、更完整的了解，使税收优惠政策能够更加精准落地，在最大程度上助力小微企业，帮助其谋求更好的未来发展。此外，在进行政策宣传时，还要尽量简化相关办税流程，尽量为小微企业的正常纳税工作提供便利，并借此提高税务部门的工作时效性。

2.5 明确企业划分认定标准

现有的实际状况是不同部门对于当下的小微企业划分没有形成统一的认定标准，这本身就对政策效果有一定影响，同时，部门划分差异问题的存在，也会对后续的政策衔接与解释造成一定困难，在无形中增加了部门与部门之间的沟通成本，不能协同配合、形成合力。所以，各部门应以实质重于形式为实践原则，以科学合理的方法，将财政、金融、税务等部门使用的小微划分标准以及其他统计口径进行统一[2]。一方面能使小微企业融资难的现实状况得到改善;另一方面能优化银行机构外部环境，扩大银行机构在优惠政策中的受益范围，从而更广泛地惠及小微企业。

3 结语

时至今日，小微企业已经是中国经济体系中总计数最大、创新活力最强、市场活跃性最高的企业群体，不论是在增加就业方面，还是在促进经济增长方面，抑或是在推动科技创新方面，小微企业都发挥了极大作用。但是，因为自身基础薄弱，在持续发展中抗风险能力较差，所以这一企业群体非常需要国家的支持，正因如此，国家和社会才需要深化税收改革，尽量解决落实税收优惠政策期间有可能遇到的问题，从而完善税收优惠体系，促进小微经济体的持续发展。

参考文献：

[1]周书灵，张英彦.小微企业发展的税收优惠政策及其效应分析[J].唐山学院学报，2019，32（1）：89.94

[2]和树贺.对小微企业贷款利息收入免征增值税政策的分析[J].湖南税务高等专科学校学报，2019（2）.

[3]高岩.小微企业税收优惠政策中的问题及建议[J].现代营销（下旬刊）， 2019（5）：92

[4]张晨，孔天洋，董懿蔚.小微企业税收优惠政策执行问题与建议[J].行政事业资产与财务，2019（6）：19.20

[作者简介] 夏同一，女，汉族，吉林松原长岭人，现任长岭县离休教师管理服务中心财务主管，副高级会计师，大专学历，毕业于吉林省财税高等专科学校，研究方向：致力于企业如何掌握和应用税收优惠政策以及对税收实用性的探讨。