文| 俞文兰

国有企业内部控制中存在的问题

缺乏有效的内部控制环境

在国有企业进行内部控制的过程中，内部控制环境具有重要的作用，直接决定了国有企业内部控制措施能否顺利的实施。在国有企业的内部控制环境中，主要是指国有企业能否建立起一个较完善的内部控制结构，包括董事会、监事会和经理层等方面的相互作用和相互制约。根据我国内部控制的规范要求，在国有企业中，董事会行使的是决策权，监事会行使的是监督权，而经理层则是负责企业的经营管理，以此实现三权分立。但是，从实际的内部控制环境来看，部分国有企业管理层并不重视内部控制环境的建设，认为实施内部控制会影响其管理权力，因此对内部控制体系的建设并不是很积极。同时，虽然部分国有企业建立起了内部控制结构，但是存在权力重叠的情况，董事长身兼总经理的情况普遍存在，也有的监事会直接参与企业的经营管理，使得三权分立的形式失去了其制约的作用。

内部控制执行效果差

在国有企业的运营管理中，企业通过内部控制活动对企业的各项业务和事项进行控制，并且大多数国有企业都建立起相应的内部控制制度。但是，所建立的内部控制制度并不完善，使得内部控制执行的效果较差，主要是表现在责任和权利的划分并不明确，而且没有将内部控制活动落实责任至每个人身上，使得责任相互推诿的现象发生，最终也使得实际的内部控制工作难以落到实处，内部控制制度流于形式。……