靳晨升

[摘 要]目前，商业银行财务审计的实施涉及多个业务部门的多项指标，其成本效益评估通常较困难。文章借鉴学术界广泛认可的平衡计分卡方法来评估其成本效益，为有效评估财务审计成本投入和计价方式提供检验标准，为进一步压缩财务审计费用提供新思路。以2019年某省商业银行“网络设备维保外包业务财务审计项目”为例，通过平衡计分卡方法来测算其成本效益。

[关键词]平衡计分卡;财务审计;商业银行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.146

1 原理介绍

1.1 平衡计分卡14项指标

财务审计涉及业务部门的内部运营、客户管理、学习成长、财务管理共4个方面的评价指标，目的是尽量全面、客观地反映财务审计服务效果。

（1）内部运营绩效指标：①及时交货率=协议提交时间-项目提交时间/协议提交时间;②准确提交率=项目功能达标数量/项目功能总数;③维修率=维修次数/巡检次数+维修次数。

（2）客户管理绩效指标：①客户增长率=当年新增客户数/当年客户数;②客户获得率=当年新增客户数/上年客户数;③客户新增同业占比=当年新增客户数/当年四行客户新增总数。

（3）学习与成长绩效指标：①员工流动率=辞职和调离的员工数/员工总数;②项目投资回报率=项目带来的利润/在项目上投入的总费用;③外包服务收益率=项目带来的利润/在项目上实现的营业收入。

（4）财务能力绩效评价指标：①运营成本率=员工费用、业务管理费和折旧/（存款日均余额+贷款日均余额）×年化系数;②成本收入比=（经营费用-营业……