于明君

摘要：房地产企业的内部经济活动复杂且管理难度大，而实施内控管理建设可以有效地改善这一现状，但是不少房地产企业的内控管理效益并不乐观，对于房地产企业而言，内控管理建设的突出职能主要是风险管控、监督评价以及效益提升职能。因此，房地产企业要想充分发挥出内控管理建设的真实效果，就需要持续地探索能够强化企业内控管理职能的有效措施，以期企业管理水平、效益水平的稳步提升。

关键词：房地产企业;内部控制;建设要点

1 引言

随着市场经济的发展，房地产行业快速发展，一定程度上拉动经济的增长，但是房价的上涨也影响了市场的稳定性，给老百姓的生活带来一定的压力。2013年以来，我国加强了对房地产市场的调控，市场竞争越来越激烈。因此，房地产行业需要完善内部管理体系，改变企业的经营管理理念，细化内部分工，提高监督能力，增强全面风控意识，提高企业的竞争力，提升企业规避风险的能力，确保房地产企业的长远发展。

2 内部控制的概念

内部控制主要是指单位、机构为确保各项经济活动的顺利开展而在内部采取的各类方法、手段的总称。内部控制最先发展于西方企业，主要对企业收支等财务活动进行监管、控制，确保企业财务安全。在不断发展过程中，内部控制逐渐从财务活动拓展到企业经济活动的方方面面，形成内控体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督五要素。在进入我国后，结合我国国情，企业内部控制体系的建设以政府为主导，所颁布的《企业内部控制基本规范》等政策成为各行各业构建内部控制体系的依据。

3 房地产企业内部控制存在的问题

3.1 内部控制制度缺乏灵活性

受外部经营环境的影响，房地产开发企业为应对激烈的竞争压力和推动自身改革进程，自身也需要调整经营战略、开拓业务市场以及多元化开展业务，而这些变动都会导致企业现有内部控制制度的有效性受到影响。但目前我国多数房地产企业所制定的内部控制制度基本都是在互相拷贝，制度僵化而难以和企业实际经营挂钩，更因为初始内部控制制度架构就不切合企业战略发展出现调整费用过高、流程较为复杂的问题，企业现有内部控制制度不够灵活，无法完全指导企业各项经济活动的开展，甚至部分新增业务缺乏有效的制度指引。

3.2 风险评估体系不完善

房地产行业属于高风险性的行业，因此，房地产企业在经营过程中也会面临一些经营风险，例如战略风险、财务风险、信息风险、政策风险、法律风险等，但房地产企业没有完善的风险评估体系来发现风险，更没有合理的风险应对措施，严重影响企业的长期稳定发展。

3.3 房地产企业内部监督不到位

目前房地产企业的内部监督工作都是由企业自己的内审部门负责，但是，这些部门在开展监督工作的时候，往往会受到一些外部的干扰，独立性相对低，缺乏系统的监督管理制度，分工不明确，流程模糊，导致监督部门不能很好的发挥作用。此外，有的企业内审人員就是财务人员，导致了监督工作内容很片面，大多集中在财务核算的形式主义和格式化审查，工作流于表面，执行力不理想，不能按照审计制度开展监督工作，无法得到公允的以及负责任的审计结果，监督的整体偏向低效率和低质量，内部稽查和评价工作的作用不能充分的发挥出来，不能为企业保驾护航。

4 房地产开发企业优化内部控制的途径

4.1 革新企业管理理念

在内部控制体系的建设过程中，房地产开发企业首先应从管理思想以及理念入手，定期组织企业管理层级参加内部控制知识讲座、交谈会等，同时邀请专业人士、事务所来协助企业分析和解读当前内部控制政策情况以及房地产店行业经营形势，促使管理者全面认识到内部控制作用、建设要点，并根据自身企业战略发展方向、实际经营情况来明确内部控制理念和目标，做好顶层设计，为内部控制制度的制定以及流程优化等工作的开展营造一个良好的内部环境。

4.2 完善内控管理制度的风险评估内容

一方面，需要加强内控管理制度针对风险评估工作的机构安排。这需要企业针对内控风险控制工作专设部门或负责人，使其承担起企业长期、短期的风险评估及风险预警工作，从而防范房地产企业可能发生的各项经营风险、降低动态成本超支风险的可能性。另一方面，需要完善内控管理制度针对企业风险预警流程的设计。由于房地产行业属于风险不确定性较强的行业，要充分降低企业的风险水平，就需要企业内控管理制度持续的细化事前的风险预警流程，也就是说，企业管理者可以从项目开发前的风险识别和分类、前期风险成本评估、风险预警处理方案等环节加强制度部署和规划，以便于企业内控风险管控职能的充分发挥。

4.3 完善内部控制监督制度

房地产企业需要对内部审计部门现有的组织结构进行适当的调整，审计部门需要至少配备两人，并不能由一人单独负责，审计活动至少应该有两个人共同参与，这样可以实现对审计工作的相互监督，避免出现一人独大的问题出现，赋予内部审计部门一定的权利，保证审计部门工作不受上级管理者思想意识的影响。同时房地产企业的管理者也要重视内部审计人员专业素质水平的提升，由于内部控制制度会涉及较多的知识，不仅包括财务知识，还包括管理、法律、施工等方面的知识，因此内部审计人员要不断更新自身知识储备，这样才能灵活处理内部审计工作中出现的新业务，发挥出内部监督的重要职能。

5 结语

由上述内容可见，房地产开发企业加强内部控制体系建设是其实现现代化管理的必然举措。根据现阶段房地产开发企业所面临的问题，企业在内部控制体系的完善过程中可以从革新企业管理理念、实施全方位监管、完善内部控制制度以及建立健全人才培养机制几方面出发，推动企业内部控制体系的完善。

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