[摘要]在财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的背景下，文章从内控建设的重要性、高校财务管理中存在的问题等方面入手，探究建立内控流程体系，制度建设和建立内控监督评价体系三个方面对高校内控建设的影响，为更好的促进高校健康发展提供指导。

[关键词]高校财务;内控建设;管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

1  内控体系建设在高校财务管理中的重要性

目前，高校中依法治校、从严治校的管理压力不断增加。高校办学模式的变革、校园环境整治、教学科研管理、基础设施建设、后勤保障等一系列方面的管理都要求高校形成符合自身特色的内部控制系统，通过内控建设打通各业务、各层级之间的管理流程壁垒，明确管理目标，完善规章制度，梳理和优化各项业务流程，从而提高管理工作的效率，保证学校正常运行和持续健康的发展。所以，为确保高效的经济业务能够高效、规范、有序地运行，必须严格按照内部控制管理的要求，对各项经济业务进行风险评估、梳理业务流程、优化管理制度、提高管理标准。内控体系建设是高校管理的必备条件。

2  高校财务管理中存在的问题

许多高校中内控建设一直属于刚刚起步的阶段，内控体系建设被认为是财务部门的主要任务，没能将内控建设和学校发展结合起来。除了财务、审计、监察等部门对内控体系建设有了解之外，学校的其他职能处室和院系部门对内控的了解十分贫乏，甚至认为内控建设与自身并无关系，导致内控建设不能在全校范围广泛实施，更加起不到理想的效果。随着高校的教育规模不断扩大，各项经费也不断增长，内控建设直接关系到相关学科发展建设、科研经费管理、国有资产管理、基础设施建设等方面的发展。

2.1  内控制度不健全

高校的内控制度涉及面较窄，主要以经济业务为主，忽略了高校其他职能部处以及相关的人员。比如，缺少高校整体机构设置和主要风险点评估、人员配置、部门职能区分以及岗位划分等。以财务部门为例，许多岗位和人员设置比较混乱、业务流程不清晰，岗位和业务之间相互制衡的作用不明显，比如财务复核人员兼任银行出纳等，长期来看，这会提高部门内经济业务的风险点，对学校发展也有不利的影响。

2.2  内控制度发展不均衡

2015年，财政部印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）（以下简称《意见》），2016年教育部发布《教育部办公厅印发<教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）>的通知》（教财厅〔2016〕2号），要求部属各高等学校参照指南要求，完成内部控制的建立和实施。这两份文件中国家对高校中的内控建设都提出了更高的要求。文件下发后，各个高校集中力量推动内控制度建设，在很多方面也取得了很好的成效。但是，内控制度的发展往往只集中在几个部门，学校不能全局把控，对内控建设不够重视，存在内控制度建设的薄弱点，发展不均衡，缺乏完善的评价机制和监督机制。

3  完善内控制度建设的对策和建议

高校内控制度建设其中非常重要的环节就是加强学校财务会计制度建设。高校要依据国家有关制度要求，建立健全高校财务会计管理制度，提高会计从业人员的理论知识和业务水平，确定各岗位职责，完善业务流程体系，规范会计档案管理等。根据财政部《意见》要求，在收入方面，单位要合理设置岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保收款、会计核算岗位不相容，互相分离;支出方面，明确报销业务流程，按规定办理资金支付手续等。财务部门要建立和完善内控相关的监督制度，明确各岗位之间的权限和职责，保持相对独立，相互制衡，相互制约，定期或不定期的对内控制度建设进行内部监督和自我评价。

以L大学为例，内部控制体系建设的具体实施过程：

3.1  建立内部控制流程框架

高校的内部控制内容框架主要包括学校层面和业务层面两个部分，学校层面包括发展规划管理、组织架构管理、关键岗位管理、会计与信息系统、内控工作组织、机制和制度管理等;业务层面包括预决算管理、资产管理、债务管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、工程项目管理、科研项目管理、财政专项项目管理、经济活动信息化管理、所属企业管理、教育基金会管理、其他附属单位管理等。高校的经济业务主要集中在财务，财务部门作为学校的二级单位，在内控制度建设上起着至关重要的作用。L大学财务部门由于长期历史原因，许多业务没有规范流程，都是通过个人交接口头传达，导致业务流程不清晰。此次的业务流程梳理从财务组织结构、业务内容、管理职能等三方面进行。首先将具体业务分类，分别是预决算管理、核算业务、结算业务、收入业务、工薪业务、公积金业务、科研业务、基建财务管理、公费医疗管理及其他业务等十项业务。通过对业务人员逐一访谈，梳理各业务流程，每项业务均制作流程图，进行流程描述，突出风险点，明确责任人，突出岗位职责，审批权限确认，各项业务从开始到结束，对每个分支流程进行具体描述，分配责任部门和主要岗位责任人，确定流转路径及归口，并针对复杂业务流程添加文字描述，最终编制L大学财务业务流程规范手册，用于指导处内及各科室工作。

3.2  规范完善财务制度

在编制业务流程规范手册的基础上，参考手册内容，从国家层面和学校层面梳理相关制度文件。制度文件要与业务流程相匹配，搭建一套合适的制度体系框架，将业务和制度相结合，相辅相成，实现业务流程和制度一体化管理。近年来，高校的科研管理压力急剧增加，在“放、管、服”背景下，高校已经成为了科研管理的第一责任人。L大学财务部门根据国家层面的相关制度制定符合学校实际的新制度，修订现有制度，最终形成L大学财务制度手册。制度的修订不仅使制度逐渐规范化，还能将相对繁琐的报销更加清晰。完善制度体系是一项长期的、持续的工作，需要根据国家、教育部及财政部相关政策，结合学校内控管理，业务单位和科研人员的反馈意见及建议等定期或不定期的汇总完善财务相关制度，以确保内控体系的有效运行。

3.3  建立内控制度的监督和评价体系

L大学在梳理内部业务流程和制度的基础上，还成立了内控建设领导小组、内控建设工作小組、内控建设监督检查小组。其中，内控建设领导小组由校长、副校长等学校领导组成，主要负责内控工作的全面管理与决策;内控建设工作小组由计划财务处牵头，学校各职能部门共同参与，协调内控工作有序开展;内控建设监督检查小组由审计处牵头，负责内控建立与实施情况开展监督检查，定期组织内控评价。

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[作者简介]隋帆，女，满族，黑龙江人，助理研究员，管理学硕士，研究方向：高校财务。