贾静妮 周郑

摘要：一直以来，上市公司通过各种手段进行财务舞弊的案例时有发生，虽然国家对此加大管理力度，但仍屡禁不止，使投资者造成损失，甚至破坏市场经济的良性发展。为了降低上市公司财务舞弊，结合当前我国市场经济情况，基于舞弊风险因子理论对我国上市公司的财务舞弊行为的动因进行深入分析，并对上市公司惯用的舞弊手段进行研究，从而对防止和识别上市公司财务舞弊提出应对策略。

关键词：上市公司;财务舞弊;风险因子理论;动因;治理

近年来，我国证券市场财务舞弊行为仍时有发生。2018年我国证监会就对多起财务舞弊事件进行了处罚，其中包括社会影响较大的圣莱达、金亚科技、国药控股和昆明机床等上市公司的财务舞弊案件。圣莱达通过虚构营业外收入以达到虚增收入和利润的目的，金亚科技通过隐瞒费用支出、伪造材料产品收发记录、伪造银行账单、伪造合同和虚构客户等方式虚增利润，国药控股虚假記载营业收入，昆明机床则跨确认收入。由此可见，在利益驱使下一些上市公司铤而走险通过各种方式粉饰财务报表，以向投资者及公众传递公司经营向好的态势。上市公司的财务舞弊行为严重危害社会经济的健康发展，使会计信息失真，误导广大投资者，减弱了市场经济的资源配置功能，也会给相关人员和机构造成经济损失[1]。本文将结合2018年来典型的上市公司财务舞弊案件，对上市公司财务舞弊的手段进行分析，基于财务舞弊风险因子理论剖析上市公司财务舞弊动因，以望能为财务舞弊的识别和控制提供更多的理论基础。……