陈晓燕 厦门光莆电子股份有限公司

一、IPO财务规范问题关注点

IPO财务审核从拟上市公司的历史沿革、经营模式、行业竞争、会计层面、盈利能力、关联交易、涉税事项等各个角度进行合规性、系统性、整体性审核，并据此判断企业是否符合上市发行的相关规范和要求。

（一）会计政策、会计估计及其账务处理的合规性

发审委重点关注拟上市公司是否符合相关会计准则规定，企业对会计政策、会计估计运用应遵循一惯性原则。在IPO申报阶段，企业如若对会计政策、会计估计的调整，需遵循谨慎性、一惯性原则，对重要会计政策、会计估计的运用需保持与同行业一致性；不得存在因企业会计核算基础缺陷导致申报报表和原始报表存在较大差异的情况。

（二）可持续盈利能力

发审委尤为关注企业盈利能力能否持续和企业盈利水平是否真实性，并注重其财务的真实性、合规性、成长可靠性、充分说明披露。从财务会计信息角度，收入、毛利率与利润的构成及变化等情况是判断拟上市公司盈利能力的重要标准，而大客户是否高度集中、是否存在重大依赖、非经常性损益对盈利能力影响大小等则是其盈利质量的重要因素。

（三）关联交易合规性

发审委重点关注的是关联交易的决策与表决程序、交易价格公允性、交易业务真实性，确保拟上市公司关联交易不得存在交易依据不充分，缺失相关合同及确认、定价不公允、关联方界定不完整、会计处理不当、交易程序不规范、实质关联方非关联化等情形。……