王晶 沈阳远大智能工业集团股份有限公司

引言：近些年来，我国企业发展较为迅速，企业内部审计制度也在不断完善，许多企业的财务数据正在朝向信息化发展，公司模式也更加复杂，因此内部审计的发展也同过去有了一定的变化，开始向以内部控制为导向的审计进行转型。一般而言，一个企业的内部控制通常由基本职员以及更高层次的管理层、监事会以及董事会等构成，主要是要完成控制目标的过程。内部控制时企业的重要组成部分，相当于“中枢系统”，对企业的生产管理以及经济活动都有重要的意义，能够满足企业会计安全的基本需求。内部审计是内部控制的重要部分，主要是用于确认和咨询，保障企业的组织运营以及价值增长。所以，实现内部控制与内部审计联袂对企业的价值效应有重要的作用。

一、内部审计运用内部控制评价的优势分析

（一）内部审计用于评价和改善企业内部控制

内部审计在企业的发展中已经有了较长时间的历史，在不同的时期都有不同的定义，依照IIA的相关陈述可以知道，在新时代的企业管理中，内部审计是一种评鉴机制，独立设置在组织内部，可以对组织的作业实现检查与评估。换句话说，内部审计正在以客观和独立的姿态对企业进行监督。在以往的内部审计中，其作用并不是很高，过程也不是十分完善，而现阶段的内部审计则要求企业的相关工作人员必须要扩大一定的范围，以此来全面的检查和评价企业的内部控制系统，进而可以得到可观的审计报告。报告的各方面内容应当充分考虑企业经营活动中的因素，合理、可观、实事求是的分析，同时还要根据当前的问题提出改进的措施或者建议，这对于企业的管理是不可或缺的。由此可见，内部审计的最终目的就是通过对内部控制进行评价的方式来尽可能加强企业经营管理服务。所以说，企业设立内部审计就是为了加强企业内部控制。

（二）内部审计用于企业内部控制会更加全面

在我国，注册会计师的审核制度已经有了较大的完善，注册会计师的门槛也有了一定的提升，同时还设立了内部控制的专项鉴证业务，关于这方面的职业规范也有了变化，然而根据现阶段多数企业的调查统计来看，此类工作在审计实践中还是比较匮乏，主要是因为如果想要进行内部控制评价工作，那么外部审计总是会遇到较多的阻碍。其中，对注册会计师影响最大的就是缺乏对目标企业的了解，在工作中仅仅可以依靠财务报告、账簿、凭证等内容，而这几个方面的内容对于审计工作而言会较为片面，最终得出的结果也无法概括企业的现状。除此之外，注册会计师在工作中的出发点通常是会计、审计，所以最后得到的结论通常为审计风险控制、审计成本节约、审计方法应用，而关于内部控制的内容并不是达到预期要求。

正是由于注册会计师无法保障外部审计工作的全面性，企业应当设立独立的内部审计部门。内部审计部门本身就处在内部控制当中，相对于外部审计可以对企业有更加深入、更加全面的了解，知道企业的总体概况以及各方面的细节。内部审计人员能够在企业中不断积累经验，在未来可以凭借敏锐的嗅觉发现内部控制中的隐患和风险，并且提出合理的方案。除此之外，内部审计部门的审计人员是企业的一份子，其各方面的利益都和企业息息相关，含有强烈的责任感，因此在工作中会更加积极认真，对企业的发展具有重要的意义。

二、内部控制的内部审计价值分析

（一）提高财务报表完善性

财务报表是企业会计中的重要内容，质量高低对企业的内部控制有不可或缺的影响。想要完善财务报表，就要提高企业内部控制设计的合理性，同时还要加强工作中执行的有效性。若财务报表内部控制不够全面，那么可以判断企业自身很可能出现了舞弊现象，对财务报表进行虚编。内部审计的实施主要目的就是了解内部控制的科学性，研究其是否存在问题。一方面，通过内部审计可以知道内部控制的有效性的高低，另一方面，还可以对企业自身起到督促的作用，让企业在生产经营中持续重视内部控制，及时发现其中不合理的部分并对其进行改进，从而有效降低财务报表的虚报情况。

根据目前许多企业公司的实际内部审计的状况可以知道，在内部控制中使用并完善内部审计有效提高的企业的财产控制和管理，对企业的会计发展提供了帮助。譬如，许骞对2011年到2012年主板上市公司的内部审计进行了调查检验，发现其财务管理相对之前都有较明显的提升。所以，为了有效保障企业自身的财务管理，必须要将内部控制和内部审计联袂使用，这样才可以维持企业稳定发展。

（二）加强内部控制有效性

一个企业的管理固然重要，但是必须要要保证信息的可靠性才可以提高企业生产经营的质量。所以，企业必须要通过内部审计才可以真实了解企业的内部控制信息，进而企业高层以及管理人员的判断才会更加全面，做出合理的决策。从另一个角度来看，若一个企业被出具非无保留内部控制审计意见，那么在不仅可能会在未来一段时间内对投资者印象、经济效益以及市场信誉等方面带来负面影响，甚至还会对企业造成长久的信任危机。所以，为了避免这类情况的发生，企业应当对外披露无保留意见的内部控制审计意见信息。

内部审计是内部控制的再控制，所以在企业内部设立审计部门可以使其在一个观察者的角度发现企业内部存在的问题，同时还可以在一个监督者的角度发现企业内部控制设计的科学性以及执行的有效性，并且对各个部门和员工起到督促作用，显著加强内部控制质量。一部分企业中长期存在着不良情况甚至有恶化的趋势，这更应该加强内部控制的有效性，使不良情况得以好转。

实际上，根据许多的企业实况可以知道，内部审计对内部控制含有十分深入的影响。譬如，在一些西方发达国家的企业中，有时候会受到质量较差的内审意见，然后管理人员在更换内审人员后公司的内部控制又逐渐完善了。

（三）维持企业的可持续发展

在公司的日常经营中，内部控制可以有效提高管理效果，为企业的发展战略提供保障。对于企业中的隐患或者可能出现的风险，内部控制可以帮助企业从容的面对，进而在接下来实现战略目标，维持企业的可持续发展。一般情况下，内部审计可以对各种关键控制点进行梳理，然后发现内部控制中不完善的地方，进而反馈给企业高层和管理人员，也是实现了企业内部控制的完善，为企业内部控制目标的实现提供帮助。所以，在这种情况下，企业的内部控制的质量得到了提升，那么投资融资、经营决策、战略决策等都会更加顺利，从而形成可持续发展能力。

（四）维持市场的有序状态

内部控制的内部审计可以有效维持市场的有序状态，主要表现在下面几个方面：第一，投资则一般可以利用增量信息来作为判断标准，深入了解公司的状态，避免投资者出现投机行为。第二，可以对企业的责任方进行监管，从而对其增加一定的压力，使其可以完成内部控制的健全任务，使公司的投资价值得以提升。第三，可以加强财务报表的科学性和全面性，企业可以依据报表配置财产资源。因此，投资者可以根据内部控制审计的指导来判断当前的企业概况，从而做出合理的决策，有效避免的投机现象的发生，维护资本市场的正常运行。

实际上，近几年来，内部控制的内部审计已经对股价流动性、股价变动等方面有了明显的影响。根据《SOX法案》可以知道，如果企业缺乏完善的内部控制，那么股价很难得到保障，甚至会出现大幅下跌的情况。此外，还有一些学者在市场研究中发现如果企业的内部控制被披露，那么其买卖差价就会明显增长，也就是说市场流动性会降低。不光是在资本市场，在我国的市场中，非上市公司内部控制相较于上市公司仍然有一定的差距。我国有相当一部分非上市公司的内部控制存在较多问题，如果可以得到有效提升，那么对市场经济秩序的稳定性也会有重要的作用。

三、结语

综上所述，一个企业的发展离不开内部控制，良好的内部控制也离不开内部审计。企业要深刻了解到内部控制和内部审计的内在意义，明确内部审计运用内部控制评价的优势，这样才可以将二者联袂使用，发挥出其重要价值，保障企业的长久稳定发展。