阳丹

【摘要】在剖析我国证券市场审计低效的原因基础上，通过分析发达国家证券市场审计监管的做法与未来趋势，发现造成我国证券市场审计低效的原因包括：高质量审计服务缺乏市场内在需求、审计市场结构不合理且竞争不规范、监管与执法体制方面存在多头管理与法制不健全的问题等。对美国、英国、日本等国家证券市场审計监管的考察发现：在监管体制变革趋势上，政府干预与行业自律相互融合，独立管制成为重要亮点；在独立管制的制度保障上，独立监管机构被赋予较大的权力；注册会计师的独立性得到进一步强化，处罚力度进一步加大。基于此，从监管体制、监管机构设置和具体措施方面为提高我国证券市场审计监管效率提出一系列政策建议。

【关键词】审计质量；审计低效；审计监管；独立管制；证券市场

【中图分类号】F239【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2020）03-0101-6

【基金项目】国家自然科学基金青年项目“经济周期与企业R&D投资策略及其调整机制研究——基于市场和企业双重异质性的视角”（项目编号：71802162）

会计信息具有“经济后果”，即会计处理方式和会计信息质量会直接影响相关利害关系人的利益，这一观点已经得到社会各界的广泛认同。注册会计师作为对社会公众负责的独立第三方，应当在监管会计信息质量方面扮演重要角色。然而，注册会计师及会计师事务所和上市公司“共谋”的现象由来已久[1]。特别是近两年，随着獐子岛、康得新、辅仁药业等上市公司财务造假的“肆无忌惮”，证券市场中会计师事务所和注册会计师的审计质量再次成为证券市场参与者乃至大众关注的焦点。……