吴瑞桢

摘 要：最近两年国家减税降费优惠政策不断，其中研发加计扣除优惠更是降低企业所得税税负的重要利器。作为众多中小企业，我们利用好或享受到新政策带来的好处了吗？哪些企业可以做研发加计扣除？企业在实际的工作中都会遇到研发费用加计扣除哪些问题及难点？而有效地对研发费用加计扣除进行管理，可以降低企业的税务风险，更可以进一步促进企业研发投入，支持科技创新的发展。为此，本文就以研发费用加计过程中存在的问题进行研究，并根据实际情况结合研发加计扣除相关政策提出相对应的对策。

关键词：研发加计扣除;税务风险;问题;对策

一、研发加计扣除政策环境背景

为激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，2017年4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，2018年7月23日国务院常务会议决定，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业加计扣除比例由原来的50%提高到75%。财政部、税务总局、科技部于2018年9月20日联合下发关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）。可以看出，国家政策上鼓励企业加大研发投入，但众多中小企业是否充分掌握了研发加计扣除优惠政策并加以利用了呢。

二、研发费用加计扣除中存在的问题

1.非高新技术企业是否可以享受研发高新技术企业政策