刘晓陵

摘要：党的十九大报告中，对加快建立现代财政制度做出了重要部署，明确提出了全面实施预算绩效管理的重要举措精神。科学的预算绩效管理体系是支持科研事业单位发展、提高财政资源配置效率、提升科研管理水平的重要保障，在整个預算编制、执行、监督和考核的闭环中，预算执行管理作为重要一环，发挥着重要作用。本文通过阐释科研事业单位实施预算管理工作的意义，针对性的剖析了科研事业单位预算执行管理的现状和问题，并提出了相关改善对策和建议，以期为有关人员提供参考和借鉴。

关键词：科研事业单位;预算;执行;问题及对策

党的十九大报告中，对加快建立现代财政制度做出了重要部署，明确提出了全面实施预算绩效管理的重要举措精神。2018年，中共中央、国务院印发的《关于全面实施预算绩效管理的意见》，对建立“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系做出了明确部署。科研事业单位作为国家科研经费投入的主要对象，已成为推动国家科技进步和经济发展的主导力量，政府科技管理的绩效水平如何提升，一直为政府有关部门和广大科研人员所关心，因此，建立科学的预算绩效管理体系，对于科研事业单位的发展、财政资源配置效率的提高，以及科研管理水平的提升都具有重要意义。建立符合科研单位特点的预算管理体系，应将预算绩效的理念和科学预算的管理方法深度融入预算编制、执行全过程，而在整个预算编制、执行、监督和考核的闭环中，预算执行管理作为关键一环，发挥着落实预算编制、实现预算绩效的重要作用。

一、科研事业单位实施预算管理工作的意义

国家科学技术的发展，对社会进步和经济发展有着重要贡献，是国家生存和发展不可或缺的重要内容，国家对于科研事业单位的投入力度逐年增加，科研经费已不再是过去作为科研工作津贴的意义，而是逐渐转变为国家为了面向未来，发展科研事业的一种战略投资和部署。随着科研经费规模的增加，在全面实施预算绩效管理的总体要求下，根据科研活动规律和特点做好、做实科研经费预算，严格按照预算内容和政府有关要求做好预算执行管理工作，建立科学有效的科研成果和人才的绩效评价机制等，都是科研事业单位实施预算管理的重要内容。加强科研事业单位预算管理水平，对于提升科研经费使用效益，落实国家科研发展战略目标，全面推进国家治理体系和治理能力现代化均具有重要意义。

二、科研事业单位预算执行管理的现状和问题

（一）预算编制与预算执行相脱节。匹配度有待提升

科研事业单位的预算编制与一般行政事业单位有所不同，预算中科研项目经费所占比重很大，而如何把握科研活动规律，依据科研实际需要据实编报预算，是近几年科研经费预算编制的难点。一些科研单位为按时完成每年的预算编制工作要求，采用按传统惯例“打包切块”分配资金的方法，将科研项目经费按项目类别、数量等直接分配给下属研究院所，这种自上而下分配资金的方式，不符合《预算法》中“从基层预算单位开始编制预算”的原则和财政预算管理中相关要求，造成科研项目经费与科研实际需求不能充分匹配，产生了部分项目资金不足，部分项目资金滚存的结果。另外，部分科研实际活动是按照国家政策的出台、变化、中央临时交办的任务等情况执行，会产生无预算、超预算执行的情况。这些预算编制与预算执行相脱节的情况，成为科研项目经费执行困难的主要原因之一。

（二）预算绩效评价体制尚未成熟，预算执行效果难以准确衡量

按照中共中央、国务院印发的《关于全面实施预算绩效管理的意见》，以及党的十九大提出的“全面实施绩效管理”的要求，近年来，科研事业单位贯彻财政部关于预算绩效管理工作的有关安排，按照各项规定任务，开展预算绩效评价试点工作，并稳步拓展范围，逐步建立从无到有、从个别项目到重大项目、从个别单位到全部下属科研院所的绩效评价体系。然而，在逐步拓展绩效评价试点的过程中，也遇到了不少困难，比如，科学有效的绩效评价指标确立需要反复论证及推广应用，不同学科领域的绩效评价体系需区别建立，绩效自评和专家评审的比例划分和有效性问题等，都需要在实践中逐步探讨和完善。因此，预算执行的效果和科研经费投入的实际效益尚难以准确衡量。

（三）预算执行中，依然存在违反国家预算执行管理有关规定的情形

按照财政部预算执行管理有关规定，科研事业单位应做好夯实国库集中支付基础工作，严格落实支出经济分类科目改革等各项规定，然而，在实际科研经费管理中，还存在着一些违反国家预算执行管理规定的情形，比如部分研究院所存在从零余额账户向实有资金账户划转资金、单笔支付金额在500万元（含）以上的经费支出未按规定实行财政直接支付等，这些具体的执行问题，需要引起科研事业单位的高度重视，积极采取有效措施，规范预算执行管理。

（四）预算执行力度不足，预算执行进度偏低

近年来，随着科研事业单位进一步加强对预算执行的管理，预算执行不断规范化、制度化。然而，预算执行力度出现不足，预算执行进度偏低成了许多科研事业单位面临的新问题，出现了“有钱花不出去”的现象，与此同时，以前年度结余结转资金的消化使用也随之放缓，使得财政对科研项目投入的资金效益有所下降。

三、科研事业单位预算执行管理的改善对策和建议

（一）提高预算编制水平。探索建立符合科研活动实际规律的预算管理流程

1.积极探索科研经费配置方式，以强化预算管理为抓手，发挥预算在资源配置中的作用，着力加强科研服务保障能力。通过科学配置资源、保障重点项目，不断调整和优化经费配置结构。

2.理顺预算管理权责。要赋予基层研究院所更多的预算管理权限，更好发挥其在预算编制、执行和绩效评价中的主体地位和主体责任，建立自下而上的预算编报流程。科研事业单位本级要履行好总量平衡和宏观管理等方面的作用，更加注重政策引导和综合协调职能;基层研究院所要注重增强经费预算执行的科学性、严肃性，提前做好项目可行性研究、评审、招投标、政府采购等前期准备工作，确保能够按照预算批复执行。

3.做好研究院所项目储备工作，加强项目库建设，做到依据项目实际需要申报预算，按照预算批复执行预算，尽可能杜绝无预算、超预算执行违规情况。

（二）着力强化绩效目标管理，提升预算执行效果

按照国家全面实施预算绩效管理的精神，科研事业单位应不断着力强化绩效目标管理，在试点推广应用过程中，积极总结经验，科学设置绩效目标，提升绩效目标的合理性、规范性和约束性，推进建立符合各科研学科特点的绩效目标评价体系。与此同时，还应注重加强绩效目标的审核，特别是将与预算资金的匹配度作为重点审核内容，真实客观反映绩效情况，杜绝“走形式、走过场”。另外，科研事业单位可根据绩效评价结果深入分析，加强绩效评价结果的应用，从而进一步优化预算管理，形成良性促进的闭环。

（三）加强预算执行过程的管理和监督。严肃落实违规问题的整改

对于目前科研事业单位在预算执行工作中出现的违规问题，应作为加强预算执行的监管重点，有关单位应加强落实执行财政部等预算执行管理工作的各项要求，即使实际科研活动中存在落实困难，比如到偏远地区调研无法使用公务卡结算、无法取得发票;支付当地工人聘用工资劳务费等无法通过指定银行结算等特殊情况，也要及时向上级相关部门进行情况说明和材料报备，采用正规途径反映解决执行中的问题。对于违规划转资金、未按规定支付方式支付资金等问题，要及时整改。另外，科研事业单位应加强对科研项目资金的执行监管力度，比如利用电子银行网银系统、单位财务管理系统等信息化手段，实时监督预警违规情况，有效减少违规情况的发生。

（四）提高预算执行进度。关注科研资金使用效益的具体措施

1.将经费预算执行规划进一步前移，特别是对于项目资金的分解到位上，应提前细化准备工作，落实項目预算细化方案，确保预算批复到位，即可落实执行。

2.积极利用单位财务管理信息化手段，建立网上报销、银企直联模式，推动财务报销核算方式的转变，通过提升会计核算信息化水平，提高财务核算的效率，加快预算执行率。

3.建立预算执行进度定期通报、反馈制度，可采取科研事业单位本级定期下达预算执行进度通报，下属基层科研院所定期反馈预算执行计划的双向促进模式，以促进各基层科研院所更重视本单位预算执行的情况，及时发现执行中存在的问题，并尽早统筹经费安排、调整预算。

4.科研事业单位编报预算时，除考虑现有财政资金保障规模水平，同时还应充分考虑本单位存量资金情况，对于结转资金规模较大的，要主动减少下年预算安排，盘活存量资金，将存量资金与当年预算资金进行统筹安排。