郭静霞

摘 要：随着经济的不断发展和社会的进步、企业内部各种问题层出不穷，这也给企业的审计工作带来了很大的不变，而风险导向审计则是在日益复杂的环境中运用而生的审计模式。风险导向审计可以更加合理的分配企业内审计资源，这种相对新型的审计模式对提高企业审计效果有显著提高。本文写出风险导向审计的特点并探究了其在企业审计中的应用。

关键词：风险导向审计;企业审计;应用

因为近些年来我国经济和社会发展迅速，信息全球化给企业经营模式带来了许多影响，国内的企业也发展迅速，导致企业内部出现了各种各样的问题使得审计工作越来越难实行，加之国内外不断有大中型企业出现了重大的审计失误事故，国内外的审计学者关注并采取了相应措施。我国于零七年正式全面实施了中国注册会计师执业准则，我国也逐渐进入了新的风险导向时代。

一、风险导向审计的特点

传统的审计模式会受到被审计企业内部的影响，这种企业内部的风险因素更容易引导会计人员得出错误的会计报表。如在企业内管理层的品性与能力、该企业所处的环境、企业内部的财务被挪用等因素。并且企业的账户交易虚报、错报等内部未发现的风险和会计师在审计时未能及时发现交易错误等都会严重影响审计结果。所以在账项导向审计和制度导向审计的基础上又发展出了风险导向审计。

（一）审计侧重点前移

在传统审计模式中，往往都是以测试为重点，而风险导向审计则是以评估风险为工作重点。传统的审计模式会因方法本身存在的问题以及企业内各种原因而导致最终的审计结果出现较大的偏差，对企业的风险评估还不是很成熟。而审计中心迁移会消除传统审计中无法发现的死角，更加符合现代化企业的要求。

（二）评估中心的改变

全球信息化推动了企业的转型，但同时也使得企业的形式和企业内部的经济财务形式越来越复杂，在被审计时企业的管理层可能会因利益的驱动出现徇私舞弊的现象。当一个企业的管理层舞弊时常常会使审计失去效果。而风险导向审计将原有的中心由控制风险转变到了以风险评估为中心。评估中心转变后既可以减少企业内部人员对审计带来的影响，还能使审计变得更加有效，使企业能提高对风险的控制。

（三）评估方式的改变

风险导向审计对风险的评估中是综合了经营时的持续性、经营时企业内对审计风险的影响以及在经营时财务报表能否保证真实有效能否做到无报错情况，并可以做到将经营情况与实际情况相结合。而传统审计的风险评估则是侧重于重大报错事件可能发生的概率。相对于风险导向审计来说，传统审计缺少对风险评估的具体分析，大大提高了后期企业出现风险的几率。

二、风险导向审计对企业的意义

在如今信息化的新时代下，企业追求向新模式转型，企业的领导者也需要有更适合新模式的审计模式。风险导向审计可以完善原有审计模式的缺点，控制企业内部结构来制定相应的方案，还能合理分配审计资源，让每个领域都能有不同的风险模式。另外对于企业的内部缺陷，风险导向审计也可以进行一定的弥补。它可以通过渗透企业内部结构来重新掌握企业的真正运用情况，并据此重新规划企业的风控，帮助企业更加准确的分析出今后可能的风险项目。

三、风险导向审计在企业内的应用

（一）制定审计计划

首先，要根据企业所处的行业环境来制定相应的计划，在计划中要结合该企业的风险因素，最终制定出具有高度针对性的，可以确保企业在面对风险时有足够的能力去度过。审计人员在审计之前还要充分了解企业的场所以及相关人员，只有对企业充分了解才能实施相应的审计模式和规划程序。相关人员要重点以企业重大错报风险评估为主，对企业的管理层和财务相关人员错报风险进行综合性评估，保证审计运行的合理性。

（二）开始审计程序

在审计程序的运行中，审计员应着重关注到审计过程中可能出现的各种问题、风险，并对出现的问题及时处理。对企业内舞弊现象提前采取措施并通过检验测试、走访调查等方式逐一排查，保证企业审计的正常运行。若在审计过程中出现实际情况与计划不相符的现象，就需要重新制定审计计划，并对企业重新进行评估，这样可以提高审计质量。

审计过程中需要进行相应的控制测试和实质性的测试。控制测试的目的是在企业内部进行审核并判断相关人员提供的材料是否有效，若材料真实有效则以后审计工作可基于此材料开展。实质性测试需测试企业内真实财务情况、余额账户等，用以保证此次审计的真实性与可靠性。并且在测试过程中若发现问题需及时修改审计计划。

（三）审计报告

随着企业不断转变形式，风险导向审计模式的优点越来越突出，应用这种新型审计模式可以帮助企业尽早的发现内部存在的问题，及时针对某些问题采取措施并纠正错误。在审计完成后，审计人员要对企业出现的问题和审计的结果写出总结和审计报告，写出企业可能出现的风险并提出合理的解决方法来将报告完善。最终形成一份完整有效、真實可靠的审计报告。

四、结语

总而言之，风险导向审计是由两种传统审计模式改进而来，更能适应新模式的企业。在新形势下企业应用风险导向审计可以克服由传统审计模式带来的问题，帮助企业切实减少风险，显著提高审计时间和审计的效率。因此人们应该进一步深入研究风险导向审计的理论，并将理论与企业实际情况联系起来，使更多企业应用。

参考文献：

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