纪冬梅

[摘 要]在市场经济快速发展的今天，企业获得了更多的发展机会，在更加自由开放的环境下，企业拥有发展机遇的同时也面临着更大的竞争压力。在当前企业管理制度中，财务分析是重要环节，为企业经营决策提供重要数据和决策依据。文章阐述了财务分析的内容和方法;结合目前企业实际，深入研究了财务分析应用于企业经营决策时所面临的挑战;从重视财务分析工作、提升财务人员的素质、力求财务分析与生产经营活动同步、建立财务危机预警机制几个方面提出了对应挑战的措施。

[关键词]财务分析;经营决策;财务分析方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.084

财务分析指对本公司业务、项目的可行性和盈利能力等的分析，通过财务分析获取的信息数据是企业经营决策的主要参考依据之一。企业管理层根据财务分析结果结合外部政治环境、经济形势和市场环境，按照企业战略目标对企业的经营决策做出最适合企业发展的决策。然而目前，财务分析在企业中没有得到重视，企业管理者经营决策时也并未很好地利用，为此，文章将对财务分析如何在企业决策中发挥作用进行研究。

1 财务分析的内容及方法

财务分析是以财务报表及其他相关资料为依据。通过财务分析使企业的相关利益者，如管理层、投资者、债权人等了解企业的过去、预测企业的未来，并为企业决策者的经营决策提供数据和决策依据。

财务分析的方法主要有：因素分析法、比较分析法、比率分析法等，每一種方法各有其优势和劣势，分析时应综合考虑各方因素，综合多种方法进行分析。

1.1 财务分析内容

财务分析以分析信息为重心，其分析内容包括很多，但主要是对企业的偿债能力、营运能力和盈利能力进行分析。

首先，偿债能力是指企业按时、足额偿还到期债务的能力，是衡量企业当下资产变现能力的重要标准。偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是偿还一年内到期的债务的能力，长期偿债能力是偿还一年以上到期债务的能力。这两方面的能力体现了企业资产的变现能力。

其次，盈利能力反映企业运用资产获取利润的能力。分析盈利能力有利于及时发现企业经营中的问题，并为解决问题提供思路和方向。盈利能力指标主要有总资产报酬率、营业利润率、成本费用利润率等。

最后，运营能力体现了企业内部人力资源和生产资料管理水平。

人力资源运营能力是通过劳动效率指标来衡量，劳动效率是企业营业收入（或净产量）与平均职工人数的比率。生产资料的运营能力是指企业运用资产获取收入的能力，其考核指标通常包括存货周转率、流动资产周转率、应收账款周转率等。

1.2 财务分析方法

财务分析的方法主要有以下三个。

1.2.1 比较分析法

比较分析法是通过对比连续两期或数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的大小、数额和幅度，用数据对比来反映财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。一般对财务报表项目比较及主要的财务指标比较等。

1.2.2 比率分析法

比率分析法是通过计算各种比率来确定财务状况和企业经营成果变动程度的方法。比率指标主要包括构成比率、效率比率和相关比率三类。比如，将总负债与总资产进行对比，计算出企业资产负债比率，可以判断企业负债水平。

1.2.3 因素分析法

因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响程度和影响方向。因素分析法具体有差额分析法和连环替代法。财务分析中常结合使用，评价企业的财务状况和营运能力及盈利能力。

2 财务分析应用于企业经营决策时所面临的挑战

财务分析结果是企业经营决策的重要参考数据，然而财务分析应用于企业经营决策时面临着一定的挑战。一些企业的管理层重业务，追求利润最大化，忽视了财务分析是经营决策的重要参考之一。

2.1 经营者不重视财务分析

主要表现在企业开办之初期，一般都不设财务部，大多聘请一名兼职会计，只做简单的账务处理和报税，不做财务分析。其次，企业管理者对外聘财务人员不信任，企业的长远战略及重要决策不让财务人员参与。企业管理者认为财务部在企业组织结构中非主要部门，更没有做好财务分析的意识。

例如：20世纪90年代崛起的某食品企业，经过七八年经营在当地已处于行业老大的地位，但是在企业走到将近20岁的时候，企业的经营者做出了退出市场的决定，原因是超市收取的费用过高。退出市场后企业规模急速缩小，由200多人的食品大厂变成了十几个人的小厂，仅给几个固定的幼儿园做早餐，给别人做代加工，还背负了3000多万元的银行贷款。该企业就是典型的不重视财务，在其最鼎盛时期也只有2个财务人员，一位会计一位出纳，会计只管记账报税，从不参与公司生产经营决策，也从不做财务分析。退出市场的决定也是管理者自己拍脑袋做出的，没有以财务分析数据作为决策参考依据。如今再想进入市场，各大商场、超市高额的入场费对于该企业来说已是天文数字了。

目前，有的企业为减少成本，不用专业的财务人员，不对财务报表进行分析，只凭个人经验拍脑袋做决定，这也是许多企业发展缓慢的原因。

2.2 财务人员的素质

一些财务人员业务水平不高，使财务工作不能发挥应有的作用，失去了财务分析的意义。有些财务人员对分析没有一个正确的认识，认为只统计一些财务指标就算财务分析了，缺少与各业务部门深入沟通和了解企业的生产经营情况，导致分析结果具有局限性和片面性。分析人员缺少对企业生产经营活动的全局观，对企业运营信息数据收集被动，无法保证信息的时效性和真实性，分析结果也就不能为企业管理者经营决策提供有价值的信息和有效的参考数据。

2.3 财务人员要参与到企业管理和决策中

财务人员做完财务分析各种指标有向管理层解析的责任，使管理层认识到企业目前出现的问题有多严重，给企业经营战略造成的影响有多大，要及时补漏。只有让财务人员了解参与企业的经營战略决策，分析人员才会把财务分析结果与生产经营结合起来，从财务分析视角揭示问题，找出原因并及时改进。

3 对应挑战的措施

针对财务分析应用于企业经营决策时面临着一定的挑战，文章提出以下应对措施。

3.1 重视财务分析工作

企业应用专人管理财务分析工作。设立财务报表分析岗位，保证企业财务分析数据的真实性、系统性和连贯性，加强财务管理与生产经营管理的结合，让财务人员真正参与到企业管理和经营决策中，使财务分析结果真正成为管理层制定经营决策的基础。

3.2 制定财务制度、提升财务人员的素质

财务人员是财务分析的主体，人员的好坏直接影响分析报告的质量，所以选择财务分析人员至关重要。首先，财务人员要做到客观公正地进行财务分析和总结。其次，财务人员要定期进行培训学习，提升专业能力。

此外，企业还应制定财务分析程序，明确财务分析工作的流程和质量要求，对财务人员要定期考核，保证分析报告对企业经营决策能起到重要参考作用。

3.3 财务分析应与生产经营活动同步

财务分析应跟随企业的生产经营活动，使财务分析跟随生产经营的全过程，分阶段或分项目地作出分析报告，及时地给各部门经营管理者提供更完善、更准确、更有价值的财务分析数据，为生产经营过程中及时发现问题，提供高品质的综合解决方案。优秀的财务分析既要依据财务报表分析，又要结合生产经营中的数据，有了一线的数据不仅给企业经营决策提供有力的参考数据，也能为绩效管理提供改进的依据。

3.4 企业建立风险预警分析

企业应设立风险预警分析，风险管理要形成基本流程及文本记录和报告，风险登记的目标是明确重要风险的口径，使风险管理信息系统化，可将信息在企业内部局域网共享，由风险管理者进行分析和预警。

风险管理的组织机构一般情况下：企业员工、业务部门、管理层是风险管理的第一道防线;专业风险管理人员、风险管理委员会、审计委员会是风险管理的第二道防线;董事会是风险管理的第三道防线。

例如：企业内部对每日生产经营及各项费用波动、费用链状态、使用状况进行登记、分析，如发现异常，立即汇报，由风险管理者进行分析上报。管理层将对问题及时提出相应的解决措施，防止风险走向恶化。

4 结论

财务分析能够为企业经营决策提供重要的参考数据，企业财务分析部门的完善、人员的选拔和培训、提升财务分析的专业性等是保证企业长期良好发展的基础。

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