孟敏 薄俊士

随着高等教育的不断普及，办学规模不断壮大，各高校为了加强对中层领导干部的管理监督，在中层领导班子换届、干部调整或者任职期间，采取对其经济责任进行审计来监督评价履职情况。在审计过程中因高校中层领导身份的特殊性、内部控制体系落后或不完善等问题的存在，使审计业务范围广、操作复杂、廉政风险难以确定。本文针对工作中遇到的难点问题，提出了完善高校内部控制的对策，并增加审计部门的力量以提高其评价质量，更好地服务于高校。

一、高校内部审计现状及存在的问题

1.高校财务控制制度的特殊性。高校严谨的财务控制制度，层层把关，关关签字。例如财务审批制度中规定学校各项收支实行项目负责人（包括“财务一支笔”和各类经费项目负责人）审批制度，项目负责人是经费直接责任人，对各项收支的真实性、相关性、合规性和合理性承担相应经济与法律责任。报销时，根据报销内容在核定的经费指标范围内填写《日常报销申报单》，所有发票必须经有关经办人员签名、项目负责人签字，财务部门审核后方可支款。大额资金的支出需按权限由分管校领导、分管财务的校领导或校主要领导签字审批（需分管财务校领导签字报销的票据必须先经财务处长审核确认）。文件规定经费支出审核是分级审核，责任就转移到了权力最大的领导身上。与“一支笔”中项目负责人是经费直接责任人存在分歧。……