孟凡成 郭爱琴

营改增是将各个行业的营业税模式改为增值税模式。增值税方式收税能够在一定程度上减少企业重复纳税，推动社会各行业纳税程序的良性循环。所以从某方面来说，营改增能够通过一定流程减少企业纳税成本。减少企业纳税成本对于企业发展来说有了很好的推动力，因为企业纳税负担一直是企业经营管理中不容忽视的事情。所以本文以全面营改增的影响为探索点，寻找全面营改增下对企业成本进行管理的方法。

营改增是我国现阶段税收改革的一个重大举措。它可以在一定程度上推动我国企业经济的转型，实现企业和政府间和谐共处。无论从哪方面看，营改增都在企业的经营中占据有利地位，但是在营改增全面发展的同时，新的挑战正在扑面袭来。所以努力把握营改增带来的机遇，提高企业整体的成本管理水平是企业管理最重要的发展方向。

一、营改增相关概述

营改增体现了我国税收改革的一个重要方面，营改增体现出我国社会经济制度的变革和进步。营改增也在一定程度上为企业财务部门的管理带来了新的问题，所以提高财务管理部门的管理能力，提高企业的生产成本和经营成本的管理控制是现阶段企业发展的必要内容。

二、全面营改增对企业成本管理的影响

（一）全面营改增影响了企业财务管理

营改增在一定程度上影响了企业的运营成本。通过观察，近年企业营业成本发展走向可以看出，大部分的企业的营业成本走势逐渐下滑。这主要是营改增的相关法律法规将一部分的税收从之前的纳税体系中分离出来了，有的纳入了企业生产成本之中，有的价外费用。从另一方面来看，增值税将原来的营业成本进行了分割处理。营改增的变化情况影响了企业的整体营业收入。营改增之所以在企业收入方面产生影响是因为以往的营业税发生了变化。从实践结果来看，营改增虽对很多行业进行了减税，但是服务业因各环节不规范并没有受到减税的影响，甚至在一些方面还加重了服务型企业的税收负担。营改增通过对企业生产成本、财务经营状况、会计运营状况产生了影响，但是在具体的政策实施过程中还需要不断的完善，只有对现有的管理模式进行不断变革来适应新政策，企业才会朝着更好的方向发展。

（二）全面营改增加了会计核算的工作量

由于营改增的变化，以往的财务管理流程和运行成本的核算方法和流程受到了不同程度的影响。在企业运营支出和资金流入核算的时候将对企业现金流量产生严重的影响。在企业营业税进行核算的工作期间内，会计审核将会简略相关的流程。随着营改增在企业运营中的不断深入，核算科目又在之前的基础上增加了许多核算明细，这在一定程度上增加了会计工作的难度，给会计其他的审核工作的正常运行带来了影响。所以，超大的工作量下，会计部门无法高效率地处理企业的各个税务环节上的问题。

（三）全面营改增影响了企业税负

一个企业的成本构造也在一定程度上影响了企业的税收。我国市场中企业有很多发展类型，每一个类型的企业所应用的成本结构不同。但是无论是哪种成本结构，营改增仍对不同类型的成本结构都会造成影响。在企业成本的管理中，人员薪金支出占据了成本管理的重要一部分，这一部分的成本没有办法得到税额抵扣。所以像人员密集型这些类型的企业会在一定程度上增大税收负担。但是销售额度没有达到一定额度的企业来说，虽然也不能得到税额抵扣，但是随着税率的逐年下降和起征点的提高，企业的税务负担会越来越小。

三、全面营改增条件下，企业成本管理措施研究

（一）加强对进项税额的管理

全面进行营改增在一定程度上影响了企业的管理水平。全面营改增使进项税额的管理的重要性地位更加突出。企业应根据自己的情况进行生产规模的选择，重视原料和生产设备供应商的选择，选择一些有正规保障的企业来进行原料供应，保证能够正常开取增值税发票，避免因为一味的降低成本而采取小的供应商从而无法开具增值税发票，影响税额抵扣工作的顺利。在原料供应商和设施设备供应商的选择上要选择能够开具增值税发票的供应商进行合作。

（二） 重新调整成本管理模式，优化成本管理的程序

在企业进行全面的营改增制度改革时，企业内部的生产成本控制、原料采购控制、竞争投标、机构运行控制等等都需要严格按照营改增制度进行。营改增提倡各个运行项目做到稅务预缴、团体集中缴费的模式，但是这种税务模式给一些人员庞大、业务分布范围广的企业来说带来一定的难度。企业要严格遵守税收改革的相关秩序，利用一系列的改革措施来强化各个运行项目的管理，优化项目税收整理的流程、积极改变和协调每个项目的税收管理方式，并将各个项目税收统一管理起来。由于一些企业缺乏对自身成本的控制和分析，营改增在实际应用过程中要充分重视企业中每个项目的进项税额具体管理情况，重视在原料采购中筛选合格供应商的办法，加强增值税专用发票在设施设备和原料采购中的应用。

（三）利用成本控制，合理调整企业的各项结构

企业应该拓宽财务分析的思路，提高财务处理问题的能力。在企业应用营改增制度以后，企业内部的计税方式和各项财务问题的处理方式都需要严格按照营改增具体的实施内容和实施法规来变革和完善，同时还要对财务部门所做的财务报表的内容和结构进行优化。因为有的部分在营改增之前是含税的，但是在营改增以后变成不含税的。有的部分在营改增之前需要进行价税分离，但是有的部分在营改增之后需要单独列示。所以这一系列的变化都需要在营改增以后对财务报表重新进行整理。企业的财务管理者要组织相关的专业人员对新的报表进行讨论和分析，找到一套适合企业进行财务分析的报表。既要在财务报表探索中遵守营改增相关的制度，又要在探索中对营改增中一些不适宜本企业发展情况的地方进行完善。

（四）在企业成本管理中引入市场竞争机制

企业的内部优化和管理中如果引入市场机制不仅能够使企业在竞争中找到自身成本管理的不足又能在市场竞争中找到自身发展优势，获得自身发展的方向。现在企业内部管理市场化已经是一个发展的优势。在竞争中找到企业内部成本管理的完善方法，解决企业成本管理的漏洞。

（五）精简工作队伍，加强人员业务素质

企业财务管理需要统筹各个部门，所涉及的人员比较繁杂，所以要严格控制员工人员，裁撤不必要的岗位。财务部门的管理也要在一定程度上提高财务工作的效率。在日常财务管理工作中，部门的整体协调显得尤为重要。如果一个团队有一个好的团队意识，团队人员团结协作，所有的难题都可以通过自身的努力得以解决。管理者也可以根据各个方面提供不同的工作策略。在今后的工作中，无论是财务管理人员，还是会计核算工作人员均都必须严格按照营改增的政策工作，在管理工作的过程中不仅要使其掌握更多的工作技能，也要进行思想教育工作。让每个人充分地意识到营改增制度的重要性，使每个人都能认真听从团队的领导和指挥。

四、结语

全面实行营改增作为一种制度变革方式，同时也是企业财务管理和成本控制的一部分，它给企业进步带来了很大的上升空间。所以在日常的管理工作中，企业不仅要充分利用营改增制度的优势，更要加大宣传和学习的力度，不断完善优化内部成本控制结构，适应行业和市场需要。（作者单位：1江苏民康油脂有限公司财务部;2江苏财经职业学院印刷厂）