胡文颖 胡婷婷 林叶桃 杨新海

摘 要： 随着我国经济的发展与各方面体制的逐步健全，政府的相应政策也在趋于完善和合理。财政是我国非常重要的组成部分，税收政策直接影响了财政的具体收入。在我国众多的税收项目当中，企业税收占据的比例非常重要。因此怎样的可以合理的调节企业赋税，最大化的降低税率成本，是各个企业在发展过程中需要重点关注的问题。本篇论文主要针对税收筹划进行各方面的探讨，从而可以有效地实现企业的经济利益提高。

关键词：企业财务;财务管理;税收筹划;应用

一、关于税收筹划应用的国内外研究现状

税收筹划概念在国外出现的时间很早，并且伴随着税收筹划不断的发展，相应的概念也在趋于完善，特别是在企业的财务管理当中应用是越来越广泛和深入。在1992年时，当时世界非常著名的经济学家麦伦与马克在其主要的理论著作中提到：在企业财务管理过程中，一定要充分地发挥税收筹划这项活动的作用和意义，在充分考虑各方面税收政策以及隐性税收包括税收成本的前提之下，可以让企业获得最大的经济效益和收入，帮助企业迅速成长。因为西方经济发展相对迅速和发达，因此税收制度在整个经济发展过程中起到的调节作用是非常显著的。纳税人在实际的过程中采用税收筹划所取得的效果也是非常明显的。在西方也存在着很多税收筹划的机构，这使得该项手段逐渐的向专业化方向进行发展。但是当时中国正处于文革期间，经济发展受到了严重的抑制，导致我国相应的税收发展相对较晚。一直到2007年时，我国著名的经济学家曾一龙才提出了相应的税收筹划概念，我国开始逐渐的进行税收筹划的发展，但是不论是在理论研究或者是在实践方面仍然存在着很大的问题和不足，要进行深入的研究和探讨。

二、税收筹划概述

税收筹划其实是符合国家的根本法律以及相应的经济法律规范的，可以通过中介或者是企业内部自身进行相应的规划与组织，从而有效的使得税负进行降低，实现企业收益最大化。从短期效果来看，筹划税收可以为公司有效的节约资金，减少税率负担，获得更多的收入，同时也可以很好的提高员工工作的积极性，增强工作效率，帮助企业在复杂的市场中逐渐得到发展和进步。从长远方面来看，可以很好的助力国家税收政策的实施，增强国家财政收入，从而有效地保持国家的长治久安和稳定发展。

三、税收筹划的基本原则

（一） 合法性原则

企业在进行具体的税收筹划过程中，所谓的合法性原则具体表示的是企业的相应活动筹划安排，必须要在我国相应法律以及规章制度所允许的条件下进行。按照法律规定进行企业的产品经营，不可以通过各种机会想方设法的进行偷税或者漏税等违法行为。与此同时，企业在进行税收筹划的过程中相应的财务活动也必须要始终以国家的财务、法律以及其他相关的经济法律为活动准则，不能越界或者是违规。

（二） 事前筹划原则

企业在进行具体的税收筹划过程中，一定要遵守事前筹划原则，这样可以很好的根据国家当前的发展情况以及市场情况，对于企业的具体筹划活动进行规范，够有效的让企业减少在现实过程中的应税行为，从而可以很好的避免企业存在过重的税负。如果企业相应的经济业务已经展开，再去考量相应的税收筹划，那么必然会使得企业出现一些偷税、漏税的违法行为。这不仅对于企业本身是一种名誉上的损失和伤害，同时也会使得国家财政受到相应的威胁和损失。

（三） 效益优先原则

企业在进行具体的税收筹划过程中，一定要严格的遵循效益优先原则。所谓的效益优先原则就是帮助企业获得很好的经济效益水平，从而可以有效地降低企业的税收成本和税收压力。当企业在进行某项经济活动过程中获得了相应收益的同时，也应该考虑计划这项活动所需要的额外支出和具体费用。因此企业实施某项经济活动或者某项业务之前，一定要对这项活动或者是业务进行事先的考量和事前的预判与评估。主要是着眼整体的税率降低而不是某一个税负上。因为往往某项活动A项税负可能会很低，但是B项税负却增加相对明显，这就不能够保证整个活动或者是业务的整体税负进行有效降低，以免得不偿失。

（四） 目标明确性原则

企业在进行具体的税收筹划过程中，一定要严格遵循目标明确性原则。该原则作为企业整个财务管理系统的一个子体系，紧紧地围绕企业财务活动和整体的财务目标进行具体实施和操作的。企业进行税收策划的主要意义在于有效的对企业税收负担进行降低，但是降低了企业的税收负担并不是可以意味着企业能够获得更大的经济利益和利润收益。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

（一） 一个公司或者是企业在其进步发展的投资、融资过程中，需要对各方面的优惠政策进行统一的税收筹划。首先，针对于各个企业在成立的最初期，应该选择优惠政策和优惠力度相对较大的地区来进行企业的注册。例如像一些国家进行重点扶持和优惠力度较高的西北地区、高新地区、经济特区等等诸多地方，选择在这些地区进行企业的注册，可以很好地为企业今后的各项发展进行税率的有效降低，保证企业在发展和进步的过程当中能够取得更好的优惠。其次，企业在进行产品选择投资的过程当中，也应该走着重的考虑那些国家重点扶持和加大税收政策的产品。针对于这些产品而言，可能后期会享受到相应的免税、减税包括退税等各种优惠福利。最后，对于企业整体从属机构调整和规划的过程当中，也要进行认真的分析和系统的整合。因为我们国家针对于不同的企业从属机构存在不同的纳税政策。

（二） 根据延迟纳税时间相应的税收政策规定。当企业本身在发展过程中遭遇到了某些事前并不能进行很好预见和估计的状况使，可以根据我国相应的法律和规章制度规定，到相关单位办理相應的延期纳税手续，从而可以根据法律规定进行税款的延期缴纳。针对于这笔延期缴纳的资金来说，可以当做是政府向企业在短时间内所提供的无利息贷款，这从根本上可以提升企业面对突发状况或者窘境之下的可支配资金额度，能够很好的给予企业相应的资金支持和帮助，让企业有时间度过当前的财务危机，摆脱财务出现窘困的局面。

（三） 通过对企业整体的经营、组织架构、财务政策进行全方位的筹划，选择最佳的税负方案，对于一些经营活动进行事前的预估和筹划，能够有效的降低税负，让企业获得最大的收益与经济利益。

五、结语

对于一个企业实施税收策划而言，它对于整个企业的实际收入和经济收益具有非常重要的影响。如果在操作过程中出现了相应的失误，必然会使得企业在经济收入上遭受直接的损失，从而对企业长久的发展构成威胁。因此企业内部一定要对税收筹划进行有效的控制和准备，从而可以很好的避免一些高费率的税负，能够帮助企业很好的节约成本，实现最大化的收益。目前我国在税收方面还存在很多体制漏洞，我们国家相应的税收筹划发展的时间相对较短，存在很多不足，因此在今后这方面需要加大力度逐步使其进行全面的完善。

参考文献：

[1]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究，2015.

[2]刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[N].现代财经-天津财经学院学报，2004.

作者简介：

胡文颖，出生年月：1999.06.09，性别：女，民族：汉，籍贯（精确到市）：四川省乐山市，学历：本科，研究方向：会计学.