成招荣

(广东财经大学 广东 广州 510000)

一、引言

税收是我国财政收入的主要组成部分，近年来，我国税收收入在财政收入中所占的比重也一直在增加，如何加强税收征管保证税收收入应收尽收一直是税务部门关心的事情。然而，对于企业来讲税收会导致企业资金的外流，减少企业的收益。加之国内经济下行，企业税负沉重，生存困难。因此，由于信息不对称，企业会想方设法进行税收筹划来减少税收支出。税务部门和企业两者关于税收征管与规避的博弈就此产生了。通过对已有的文献进行研究，大部分学者认为税务机关税收征管能力的提升会加强对公司纳税行为的监督和约束，对公司纳税筹划行为产生负影响。究竟两位博弈者之间是面临着“你进我退”还是“同进同退”的结局还有待考察。对于以上问题的解决，则是本文的研究主旨。

二、文献综述

现有文献发现税收征管作为外部监督机制，会对企业避税产生反向作用。颜淑姬(2016)，在财政分权的背景下，地方政府之间由于利益会产生税收竞争，结果将会放松税收征管的强度。从而通过税收征管这一介质传导，使得税收竞争越强烈的地方家族企业的税收筹划行为更加频繁。除此之外，税收征管能够抑制其他要素对企业避税的正向影响。唐抒(2018)认为，税收征管作为一种有效的对企业的外部监管机制，它能够减弱产品市场势力对于企业避税行为的内生动力。税收征管还能配合其他要素对企业避税行为进行一定的管束。……