雷智颖

(河北地质大学 河北 石家庄 050000)

一、概念

土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本、期间费用等支出后的增值部分，要按其对应的比例向国家缴纳税款的一种税。房地产企业在定价的过程中应该找到税收和利润的平衡点，合理定价，这也是土地增值税被称为反房地产暴利税的真正含义。当前中国的土地增值税适用的是四级超率累进税率，据专家测算，若一个项目的毛利率达到34.63%以上，就需要按一定比例缴纳土地增值税。

二、对房地产企业土地增值税进行纳税筹划的意义

(一)减负增效。土地增值税属于企业的一项费用支出，过高的土地增值税会增加企业的经营成本，从而减少利润。同时，土地增值税是房地产企业的一项独有的税费支出，其所占比例比较大，给房地产企业带来不小的压力。对土地增值税进行合理的纳税筹划不仅能够降低税负给房地产企业带来的压力，还相当于减少了企业的经营费用，提升自身经济效益。

二、有助于调控我国房地产市场价格

研究表明，目前我国地价和税费大约占据整体房价的一半左右，而国外的地价和税费只占据房价的20%，这也正是我国房价让人望而却步的真正原因。为让老百姓都能住得起房，国家也在大力调控我国房地产市场价格，而对土地增值税进行纳税筹划，降低税费在整体房价中的比例就成为降低房价的一项重要举措。……