潘春花 湖南工程职业技术学院

一、高校内部审计质量不高的原因

（一）高校审计业务管理无统一规范

审计规范是审计工作中应当遵守的行为规则，是衡量审计质量的重要标准。因审计业务规范不够完善，教育审计主管部门对全省高校的业务指导不够，培训机制不健全，这样导致高校内部审计部门和审计人员没有统一的审计规范来遵循，也无法按照审计业务的规范来开展工作，导致审计项目质量不高，审计重点不突出，审计内容不全面，审计报告要素不全，审计建议与意见不够深入，内容空洞不具有可操作性。

（二）审计程序执行不完整

审计程序是指审计人员在审计工作中用以获取充分、适当的审计证据，来发表恰当的审计意见的程序。如访谈相关人员，收集与查阅相关制度与办事流程，审查相关年度的会计凭证、会计账簿、报表，盘点现金、实物、有价证券等程序。而有些审计项目开展过程中，有的未送达审计通知书，或者不按照规定时间送达审计通知书；有的未要求被审计单位进行承诺；有的未进行函证，或者未将回函直接寄送给审计人员等。此外，审计工作底稿还存在一些问题：一是审计查证事实描述不清晰、不完整；二是审计查证定性不准确，审计证据附件不全。

（三）审计意见操作性不强

审计意见，是审计人员针对审计发现的问题，提出合理化的处理意见。审计组在出具审计报告时，审计意见不符合有关法规和制度要求，无法体现一定的政策性和指导性，又缺乏结合实际情况，提出有较强的针对性和可操作性的审计意见。审计意见不当，可能造成被审计单位整改不充分，达不到法规、制度要求，甚至导致被审计单位难以整改的情况。

二、“五项机制”促进审计项目质量提升

（一）开展审计项目审前调查

一是收集制度。在实施审计项目前，审计组根据审计实施方案进行分工，安排人员搜集与审计项目相关的法律法规及政策性文件，整理收集的制度，掌握与被审计单位相关的行业规范；二是了解情况。充分了解被审计单位的行业特点与单位性质，从其官网上进行下载相应的资料，进一步了解被审计单位的基础信息，如管理体制、机构设置、人员编制等，做好审前调查了解，梳理业务流程；三是分材料。一是查阅相关会议记录、考核目标等资料。四是做好数据分析。收集被审计单位业务数据，以及相关信息系统的数据，提前锁定异常信息或现象，并将相关数据进行分类汇总，查找差异。

（二）实施审计项目过程控制

一是对审计制度进行学习，对“绩效评价”“计算机运用技术”“加强审计项目质量管理”等内容的学习；二是在对被审计单位情况全面充分调查了解的基础上，明确审计目标及内容，把握审计重点，制定出内容全面、重点突出、审计目标明确的审计实施方案。三是在审前调查阶段，依据审计数据分析的结果，编制审计线索清单，安排具体的审计人员进行重点审核。四是重视审计组成员之间的分工与组织。审计实施方案中需明确审计组成员分工，同时要考虑审计组成员的专业优势，做好互相补充与配合。五是强化报告的编制。为提高审计报告的准确性、科学性，进行集体讨论，确保法律引用恰当，定性准确无误。审计报告是体现审计全过程质量管理中的重要输出。

（三）强化审计现场组织工作

审计现场组织的好坏，是实施具体审计工作方案的实现途径，同时是审计项目质量控制的重要环节。一是组织业务培训，严格按审计程序进行操作，杜绝出现发生审计程序上风险。二是核查问题时，要做到由表及里，去粗取精，同时要重视审计组成员之间取得信息的交互工作，定期与不定期的召开审计组工作会议，确保每个问题审透，审出成效，做到不重复审计，不浪费审计资源，不出现审计漏项的风险。三是实施审计组长现场负责制度，审计底稿实行三级复核，第一级是审计组成员互相复核，第二级是审计组主审复核，第三级是审计组组长复核。将定性不准确、格式不规范的问题解决，在审计组撤离审计现场之前查清，做到对审计阶段目标的进展和质量控制。

（四）优化审计组成员结构

根据项目要求，配备合适的审计人员。一是数据分析人员。确保审计工作充分利用现有数据，深入认识和关注异常信息，从而识别风险，对风险的重要性、可能性以及传播速度作出评估。二是计算机审计人员。对与财务报表密切相关的信息系统执行测试程序，并将信息系统管理技术与管理层分享，以协助高校提高信息技术对业务的支持程度和力度。三是数据安全分析人员。确保数据提取、使用及储存的安全性。四是涉税审计人员。执行主要税务事项的合规审查，及时将税务法规的最新变化与高校管理层进行沟通，并针对审计过程中发现的重大问题提供建议。

（五）建立审计结果跟踪整改落实机制

审计结果，是高校审计部门或者委托社会审计中介机构，按照规定的审计程序，在审计现场结束后，在审计结论中要求被审计单位落实整改的意见与建议等。审计组进一步明确改什么、怎么改、谁来改，分管校领导应对分管的被审计单位加强领导，督促落实审计整改，同时落实到相关部门及负责人，为整改工作顺利推进奠定基础。整改过程中，要坚持一把尺子量到底，切实杜绝纸上整改、虚假整改等问题，同时要列出清单，坚持发现一列及时彻底整改一列，确保整改问题的“清零行动”。四是跟踪落实审计结果情况，做好后续审计工作。