杜顺美 中国船舶重工集团公司第七一六研究所

随着信息技术的发展，企业生产经营信息化水平逐步提高，生产、采购、财务、销售等各业务流程均通过信息化系统实现。对于军工科研院所来说，科研技术的发展更依赖于信息化的基础设施做后盾。内部审计环境发生了改变，作为企业内部监督机构，跟上信息技术步伐、推进审计信息化建设是内部审计后续发展的方向。因此作为军工科研院所的内审机构，利用先进的信息化技术，建设信息化审计系统已迫在眉睫。笔者结合所在的军工科研院所开展内部审计信息化的实践，总结了内部审计信息化工作在实践应用领域中遇到的问题及思考。

一、单位内部审计信息化的现状

笔者所在研究所已建立了财务核算系统、生产管理系统、采购库存管理系统、销售管理系统、办公信息系统等多个专业应用系统，搭建了ERP信息平台。初期我们开展内部审计工作是通过计算机辅助功能，灵活运用EXCEL电子表格、WORD文档等常规办公软件辅助审核分析，利用办公软件强大的数据分析功能，对大量的数据予以排序、筛选、搜索、取值等分析运用，形成表格、直线图等比较直观的表现方式，实现过去单靠人力无法完成的对大批量数据的处理分析，合理地进行标准化审核、分析，一方面减少了审计工作量，另一方面也提高了审计质量。不过，这些常规办公软件的使用范围有限，辅助分析的结果也比较单调，属于比较初级的信息化审计工具。目前，研究所业已委托专业软件公司开发集财务、生产、采购、库存、销售、办公等各模块为一体的集成应用系统，审计模块作为一个子模块嵌入其中，还正在开发建设中。

二、信息化审计建设工作中遇到的问题

信息化建设过程中，由于信息不对等、沟通不畅通、人员专业能力等等原因，导致建设过程和结果存在一些问题。

（一）内部审计软件发展远远滞后于业务软件的发展

由于内部审计是以满足单位发展需求为目标，来审计单位内部经营生产管理业务的，其审计方向和内容多种多样，没有固定的审计模式和程序，特别是军工科研院所有着特殊的会计核算制度，运用通用审计软件产生的审计效果远远不佳，但是要根据审计需求定制软件，时间成本和经济成本都非常高昂，因此很多科研院所目前仍是计算机辅助审计，审计信息系统建设滞后于其他业务软件的发展。

（二）信息化建设没有整体统筹规划

当前研究所虽然建立了各专业系统，但是各系统间“各自为政”，数据没有衔接融合，形成“信息孤岛”现象，这就给内部审计信息系统采集和分析各个系统数据增加了很大难度。单位信息化整体建设中没有考虑到内部审计对信息化的需求，有的无法采集数据，有的可以采集但无法满足特定需求，各系统间无法融合共享信息，“信息孤岛”现象严重，信息化建设没有整体统筹规划。

（三）信息技术没有与审计应用充分融合

信息技术应用良好的基础是建设需求的调研分析，软件使用者要能准确提出需求，需求可行、可实现。软件开发者能将需求准确转化成计算机语言，需要解决信息技术开发与审计应用的融合问题。我们的审计人员虽然具备丰富的审计经验，有着缜密清晰的工作思路，但是缺乏信息技术知识，不能很好地表述出自己的需求和意见，而软件开发者由于不了解审计流程、不熟悉审计业务，不能准确实现审计业务信息化需求，导致审计应用与信息系统融合不充分。

（四）保密性要求设置多层障碍

由于军工科研院所涉密性质，专业系统会采取比较严格的保密措施。那么无论是使用嵌入式审计模块，还是通用审计软件，中间的衔接融合屏障较多，要想解决兼容问题，需要付出高昂的时间成本和物资成本，增加了内部审计信息化建设的难度，也直接影响到信息化运用效果。

三、内部审计信息化建设的几个建议

（一）集团企业统一规划和指导

军工科研院所都隶属于大的集团型国企，针对集团内各单位认识程度各有千秋、研发投入不尽相同、审计信息化水平发展不平衡的情况，可以从各院所单位各自开发，转变为集团企业总体规划、整体推动，来开发内部审计系统，既能避免重复开发软件，也能节约成本。

（二）渐进式推广审计信息化

研究所根据本单位各自信息化的程度和内部审计的发展需求，可以建立内部审计信息化建设的中长期规划，有针对性地采取定制审计软件或者购买通用审计软件，循序渐进一步步地推进信息化建设，因地制宜，逐步推广，科学有效的建设审计信息系统，避免重复浪费资金。

（三）加强对审计软件操作运用的学习培训

如果审计人员不熟悉这些系统就无法从系统中提取审计相关的有用信息，因此审计人员需要认真学习信息技术在内部审计工作上的运用，将数据化特点充分发挥出来，最大限度提高数据处理的能力。同时要形成信息化的综合性思维，使数据挖掘和分析处理更加科学和高效，突破信息技术的局限，对于内部审计工作内容做到及时定期的查阅和审核，检查数据的更新状态。

（四）对审计信息化有正确的认识

要正确认识到内部审计信息化的作用，审计信息化只能是审计工作的辅助工具，它不可能取代审计人员，也不可能代替审计人员去审计。对审计信息化也不能有过高的期望，其范围是有限的，有些审计信息能在系统反映，但是还有很多信息和资料是在系统之外的，审计工作主要还是凭审计人员的经验与职业判断，再借助信息化的手段辅助。因此对待审计信息化不应有过高期望，也不用畏难发愁。

内部审计想要发展就必须适应审计环境、内容和手段的变化，要不断转换审计观念，抓住大力推动信息化的契机，利用信息化手段充分挖掘审计资源，在发展中不断前进。内部审计工作只有深入开展信息化建设，才能更好满足现代国有企业审计的要求，保障审计目标的实现。