王广传 青岛市崂山区市场监督管理局

一、背景

随着科技的发展和经济全球化的深入，越来越多的企业开始实施知识产权战略。但迄今为止，对于大多数企业来说，知识产权作为企业核心竞争力的重要来源，还远远没有发挥其应有的作用。从财务管理的角度看，知识产权作为企业的一项重要资产，其价值也远远没有得到应有的体现。

二、当前存在的问题

（一）财务部门在知识产权管理中存在缺位

经调研，以青岛市崂山区企业为例，绝大多数企业的知识产权管理工作一般由技术研发部门或行政法务部门兼职负责，少数大型企业会设立单独的知识产权管理部门；但不管采用哪种形式，有一个共同点就是财务部门基本不参与知识产权的管理。究其原因，一是管理层对财务管理在知识产权战略中的作用缺乏足够的认识，二是财务人员对知识产权缺乏足够了解，三是会增加财务人员的工作量，所以财务部门缺乏参与的积极性。

（二）知识产权投资管理未得到有效监督

公司财务学中所说的企业投资管理，亦称“资本预算”，一般是指对时限较长、金额较大、对企业的经营和发展具有重大影响的特定项目的分析、评估与决策过程。但就目前企业总体情况看，知识产权账面金额一般较小，且对企业经营发展的影响具有很大的不确定性，所以很多企业都没有把知识产权投资（购置）纳入企业投资预算管理体系中，自然也就难以得到有效的管理和监督。

（三）知识产权筹资作用未能充分发挥

知识产权的筹（融）资方式主要有债权融资和股权融资两种。随着知识产权事业的发展和知识产权金融服务的创新，在政府的推动下，诞生了知识产权质押贷款、知识产权投资基金等一批新生事物。以知识产权质押融资为例，由于此类业务一般不需要不动产抵押，一定程度上缓解了一部分轻资产的科技中小企业“融资难”问题。但现实中，真正享受到此类政策的企业却很少。原因很多，单从企业自身来讲，信息的不对称、部门间的推诿扯皮、人员素质水平的差异等都会影响知识产权筹资作用的发挥。

（四）自创知识产权的真实价值被低估

根据我国《企业会计准则第6号—无形资产》，知识产权被纳入无形资产计量。通常，企业从外界购买的知识产权的价格即可体现其公允价值，但企业内部自创的知识产权却往往由于无形资产确认条件的限制，资本化金额一般较小，后期产生的现金流量也仅限于资本化金额的摊销额，对企业产品和服务的附加价值很难得到充分体现。甚至有些企业财务部门为了省事，将知识产权开发阶段的支出直接在当期费用中列支，导致企业知识产权整体价值被严重低估。

（五）企业知识产权收益分配机制不健全

知识产权是智力劳动创造出的成果，是经国家法定程序认定的科技成果。随着《促进科技成果转化法》的修订，国家和地方陆续出台了许多配套文件，对科技成果转化的分配机制进行了进一步的完善和优化，可以确定的是，高校和科研院所的积极性得到了大大调动。但作为企业知识产权成果的收益分配，由于大多时候是内部直接转化，其价值很难精确量化，所以建立一种科学的分配机制存在相当大的难度。

三、相关建议

（一）提高知识产权财务管理意识

企业战略高于一切，财务战略必须服务于企业总体战略的实施，并与企业总体战略相匹配，通过资本的配置与使用实现企业价值最大化[2]。必须充分发挥企业总体战略对财务战略的指导作用，同时，管理层应慎重选择合适的财务战略。有效的财务战略不一定能使企业起死回生，但失败的财务战略却足以使优秀的企业陷入困境，甚至倒闭。财务部门应全程参与知识产权战略实施的全过程，主动参与知识产权的管理，充分发挥财务战略对企业总体战略的支撑和制约作用。

（二）强化知识产权财务预算管理

企业管理层不应只关注日常经营活动，还应关注投融资活动；本着管理流程全程跟踪原则，做好知识产权投资预算工作。根据企业知识产权战略要求合理确定预算目标，预先进行知识产权立项评估，看其是否能为企业带来经济利润，严格控制不必要的知识产权立项申请；预算编制应充分考虑自身情况，选择适合的编制方法；预算执行阶段要开展预算分析，强化预算控制；一旦遇到企业内外部环境或者经营策略发生重大变化，应适时进行调整；最后，要对预算执行情况进行考核，为企业实施奖惩和激励提供依据。

（三）发挥知识产权筹资工具作用

知识产权一般都具有法定的保护期限，因此要在有限的期限内发挥知识产权的作用，以最大限度挖掘知识产权的价值，持续创造现金流量，为企业带来更多的经济利润。企业财务部门要主动担当，会同知识产权管理部门开展知识产权价值分析评估工作，积极对接银行、基金等金融机构以及政府有关部门，在知识产权质押融资、知识产权投资基金的基础上，创新筹（融）资方式，充分发挥知识产权的筹（融）资工具作用，实现知识产权价值的最大化。

（四）完善知识产权财务核算机制

知识产权作为一种无形资产，只有能转化为现金流才有价值，否则它就是企业的成本[3]。知识产权价值的衡量首先来自会计上的合理核算，因此，财务部门应加强对知识产权的核算。由于现行资产负债表只反映无形资产，表中并无知识产权这一科目，会计三大报表中都没有知识产权成本增减及投资收益的体现，因此，需要对知识产权进行表外披露，同时建立知识产权备查明细账，并根据准则有关要求采用公允价值进行适时调整，以准确反映企业知识产权财务状况。

（五）建立健全知识产权奖惩制度

首先，应结合全面预算管理的考核结果，建立一套科学的知识产权奖励机制，给予知识产权创造者以精神支持和物质奖励，树立鼓励创新的氛围，激发科研人员的积极性。其次，要运用现代化手段和方法准确评估企业知识产权的价值，除了核算知识产权的成本外，还要核算知识产权的产出效益，按知识产权所创造的收益科学分配奖励。最后，对于不能产生效益的知识产权，不应给予奖励；对于“垃圾”知识产权的创造者，可以考虑给予一定的惩罚。

注释

① 注：本文所称的企业主要是指生产型企业，知识产权针对的主要是专利权；文中的知识产权管理包括知识产权的创造、管理、运用和保护。