郭晓海 山东省地质测绘院

随着我国行政事业单位的不断变革，我国于2013年开始对行政事业单位实施国库集中支付新制度，并且达到收支两条线共同发展的目标。我国行政事业单位财务管理部门推行新的支付制度具有重要意义，可以促进单位的财政管理工作效率提高，不断提高现状的发展。在国库集中支付下，形成事业单位如何进行内控制度建设，如何让内控制度更好的应用在财务管理工作是目前行政事业单位需要解决的问题。行政事业单位要结合现有的问题找出解决的方案。

一、国库集中支付新制度给行政事业单位带来的影响

实行支付新制度给行政事业单位的管理带来众多的影响，其中有正面影响和负面影响两种，但是结合我国经济发展的情况，还是正面影响较多。因此，单位必然要推行新的支付制度，并且要积极面对新制度带来的影响，不断提高财务管理工作效率。行政事业单位在以前的管理工作中采用国家财政部门拨款的形式，但是这种形式已经不再适用于快速发展的现代社会[1]。实行新的支付制度，可以使单位的资金使用更具备集中性和远见性。单位要根据自身的需求如实申请使用资金，然后财政部门拨款到专门账户中，可以缩短资金周期，提高资金使用率。还能提高管理人员意识，因为行政事业单位只是具有用款指标，无须进行资金管理。同时，可以促进财务的监督职能。财政部门通过制定规范化、统一化的支付方式，使资金跳过单位直接拨款到物资供应商，降低资金滞留问题。

二、国库集中支付下在行政事业单位内部控制的问题

（一）目前仍缺少规范管理机制

我国在已经全面实行国库集中支付新制度，并且建立了一套现代化国库管理体制，是以国家国库统一账户体系作为基础，主要形式是国库集中收付实行资金的缴拨。新的财政制度也对单位的内部管理提出了新的要求。我国出台了《行政事业单位内部控制规范》，这对于单位的内部控制提出了更加明确的意见和执行准则，为了事业单位能够更好的适应新政策[2]。但是还有很多单位没有制定相对应的制度，仍然按照传统工作经验和模式进行工作，在预算、采购、收支、建设项目、资产等方面没有进行制度完善，使很多事业单位缺乏制度保证，管理方面随意性较大。

（二）内控意识淡薄

行政事业单位的经费来源是国家财政拨款，导致很多单位缺乏对于资金使用的管理，并且很多事业单位的经营方向是公益类服务和管理，与经营活动没有联系，所以很多负责人自身风险意识淡薄，没有树立风险防范意识。在实行国库集中支付制定之后，更有很多管理者直接将新的支付制度作为内控的方法，只要落实国库集中支付制定就可以完全控制财务风险，从而没有采取任何的风险防范措施。有部分单位会依据规范制定出内部控制管理制度，但是没有根据单位的实际情况进行建设，控制过程较为简单，对于执行情况没有严格把控，使内部控制制度流于形式，没有真正得到落实。

（三）财务管理不合理

在我国新制度的大力推行下，很多单位都开始执行支付新制度，并且能够达到国家制定的基本标准，获得了一定的经济效益，在社会上效果显著。但是在逐渐实现财政体制现代化的同时，对单位的财务管理也造成一定的管理风险。一方面是凭证风险，新制度中实行国家财政支付以及清算，仅凭加盖预留的印鉴就可以完成。另一方面是现金管理上的风险，按照新的支付制度规定，在事业单位中零余额的账户额度也可以进行转账或者体现，但是在现金支取和剩余资金的处理方面没有制定规律的规章制度[3]。此外，现如今新的支付制度与单位的核算还没有进行实现完全对接。就是同一笔业务，单位计核算和新的支付系统会分别进行处理，两者相互独立，并且有独自的要求。财政部门的工作职能会受到单位会计制度的影响，对于“三重一大”等事项没有提供合理的参考依据。

三、国库集中支付下行政事业单位制度的应用策略

（一）增强财务管理人员对新制度的认知

在我国社会经济不断发展的情况下，单位管理势必要进行改革，其中新的支付制度就是一种良好可行方式。行政事业单位的职工要增强自身对新支付制度的理解，能够从多角度正确看待新支付制度带来的影响，转变传统观念，逐渐适应新制度的管理理念。行政事业单位人员一方面要建立预算管理思维。推行新的支付制度，对行政单位的资金预算工作提出了重要的标准，需要全员都加入预算管理中来。因此，要提高职工的预算管理思维，在单位内部形成科学的工作思路，提高预算工作的合理性，使资金效益能够最大化使用。另一方面是提高内部控制意识。实行新制度的重要保证就是内部进行良好控制，单位管理人员要根据工作标准严格规范自身的行为，不断增强自身内部控制意识，从而降低财政风险。此外，作为行政事业单位的财务人员必须具有良好的道德素养，不做违法乱纪的事抵御外界诱惑，从而使国家财政资金能够安全使用。

（二）行政事业单位内部控制制度的建立健全

在国库集中支付制度下，单位要对内控制度进行完善，使其适应新制度的实行。首先，对单位人员药进行内控制度管理的宣传，使单位职工尤其是财务管理人员能够具有较强的财政意识，从而保障新制度实行的思想基础[4]。其次，建立健全单位内部的控制制度，合理规划内部岗位职责，使不相容的岗位分开，促进执行工作良好运行。然后，强化货币资金核查控制。行政单位定期对货币资金进行检查，保障资金流通安全。最后，找到内部控制与新制度之间的结合点。有效对接财务系统和新的支付制度，处理好两者的关系，对单位进行有效的控制和管理。

（三）建设预算编制方法

在单位管理中，要加强预算编制方法的建设，促进正度方针政策的顺利落实，从而能够对专项资金合理使用，提高资金使用效率，充分发挥事业单位的积极作用[5]。其中预算编制工作在财务工作中有着重要的作用，单位可以从以下方面进行建设：一是平衡资金，使行政单位预算全面，能够涵盖所有资金，从而能够结合对资金的使用。二是平衡业务性与事业性支出的关系，同时要尽可能地保障事业性支出优先。三是平衡维持性和发展性支出关系。在行政单位中要优先满足维持性支出，然后根据实际情况规划业务的支出。四是平衡重点支出和一般支出，在实际的工作中要确保重点支出在得到满足之后兼顾一般支出，充分发挥资金效能。

四、结束语

内控制度在行政事业单位中占据重要地位，在国库集中支付的制度下作用也是非常重要的。内部控制制度是对经济活动进行监控的有效手段，更是行政事业单位管理中重要的组成部分。加强对内部控制制度的建设，要不断提高行政事业单位人员的制度意识，并在建立健全内控管理制度，实现行政事业单位中内部有效控制。可以保障国有资金的安全以及财报报告的真实性，减少甚至杜绝资金的不合理支出，促进资金使用效率的提升。