刘筱

摘要：事業单位对外投资办企业，在支持事业发展、推动事业单位改革，保证国有资产保值增值方面发挥了积极作用，但投资兴办的企业存在着决策管理不到位，投资效益低、分配制度不规范，重投资轻管理，财务核算不规范等一系列问题。本文在分析了相关问题成因的基础上，从完善决策制度、全面梳理投资情况、落实对被投资企业管理责任、加强财务监督几个方面提出了监督建议。

关键词：事业单位；投资企业；监督

事业单位对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。根据《事业单位财务规则》的规定事业单位应当严格控制对外投资。在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。

一、事业单位对外投资的目的和基本原则

事业单位对外投资是国有资产的重要组成部分，目的主要是为了提高国有资产的使用效率，弥补事业经费不足，改善职工福利，保证国有资产保值增值。由于事业单位投资企业资金来源的特殊性，在投资过程中需要遵循几个基本的投资原则。

（一）以不影响事业单位行使自身职责为前提

事业单位是国家为了社会公益目的，由国家机关创办的，从事教育、文化、卫生等活动的社会服务组织，所创办的企业主要是利用事业单位的闲置资产及人员、技术方面的优势对事业发展提供支持，所以投资企业的发展是以保证事业单位完成其职责为前提的，而不能为了企业的经济利益，挤占事业经费，影响事业单位的正常运转。

（二）稳健性原则

稳健性原则要求投资资金尽量规避风险，投资于与事业单位所处行业相关的领域，这样能更好地把握被投资企业的行业特点、发展前景，控制好投资规模，更准确地预测被投资企业的经营状况及经营成果，使被投资企业成为事业单位日常业务的补充，更好地服务于事业单位。

（三）效益性原则

任何投资都要求有相应的回报，由于事业单位资金及资产来源的特殊性，事业单位对外投资企业更应具备自身的盈利能力，保证现金流为正数，实现自身经营的良性循环。只有按照投资初期的创办协议，将投资收益按时回馈给事业单位，才能实现国有资产的保值增值。

二、事业单位投资企业存在的问题

（一）投资决策研究不到位

对外投资决策程序是在投资过程中实现事前控制的重要环节。根据财政部36号令的规定“事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核后，报财政部门审批。”在实际执行过程中，单位内部的决策程序不规范，一是存在投资项目不报批的情况，部分项目的决策过程沿袭了事业单位的管理方式，项目由主管领导通过，缺少民主决策和备案等必要的程序，导致财政部门和主管部门监管信息的缺失。二是缺少可行性论证和项目评估，没有对项目风险回报进行合理预计，造成企业成立后无法有效应对风险状况的发生。三是未签订投资合同和协议，投资项目缺少法律保护。

（二）收益低且分配制度不规范

企业是以盈利为目的的社会经济组织，它的性质决定了企业能够灵活应对市场需求的变化，而事业单位作为投资企业的出资人，应对市场竞争的主动性不足，特别是所投资的企业提供的商品和服务与事业单位的往往有同质性，而不是形成良性的优势互补，致使企业对事业单位依赖经营，市场竞争力不足，投资收益率低下。另外，由于收益分配未明确的规范，一些投资企业的收益未经分配，保留在企业中，甚至产生了小金库，出现坐收坐支投资收益的现象，实际上是侵蚀了国有资产，违背了财政收入的分配秩序。

（三）重投资轻管理

事业单位对外投资的方式主要以现金出资和资产出资为主，在实际投资过程中，事业单位往往更重视以现金方式出资的企业，而忽视以资产出资的企业，对相关企业的财务状况和经营成果不够关注，缺乏管理积极性。主要表现为：履行出资人职责的主体不明确，企业处在财政部门、主管部门、事业单位的多头管理之下。企业治理结构不健全，由于事业单位投资的企业大多是国有独资或控股企业，为建立有效制衡的法人治理结构，在生产经营过程中，事企不分，人员、资金、资产相互混淆，无法实现企业的自主经营，缺少有效的考核和激励机制，员工的工资体系参考事业单位管理，没有与企业业绩挂钩，使员工缺少参与经营管理的积极性。

（四）财务核算不规范

由于企业与事业单位运用的会计处理方式不同，财政部门对投资企业的资金监管存在盲区，这就为部分事业单位在企业列支经费，调节收益提供了便利。投资企业财务核算不规范，主要包括以下几种情况：一是将对外投资挂在往来账户中，规避管理部门的检查。二是用抵债或转制资产对外投资，造成国有资产的流失。三是对外投资后的资产仍挂在事业单位的账上，未及时处理产权变更造成的账实不符，无法真实反映事业单位的资产情况。

三、完善事业单位对外投资监管的建议

（一）完善投资决策制度

严格控制决策程序是防止盲目投资、降低投资风险，保护国有资产安全的重要环节。事业单位在开展投资项目前，应该严格履行规定的程序。组织单位内部相关人员从项目的基本情况、需要的各项资源、投资的风险收益等方面拟定初步投资方案。在此基础上，组织编写可行性分析报告，主要从经营目标、合作方基本情况、投资规模、预期收益等方面进行评估。必要的情况下可以聘请专家对可行性研究报告的合理性、客观性进行评估，为投资企业提供专业的咨询意见。经过单位领导的民主集体决策，形成会议书面记录，并及时向主管部门报批，提供完整的审查材料。在主管部门审批通过后，与合作方签订投资协议，就投资的金额、方式、权利义务等条款作明确约定，保护事业单位的资金安全。

（二）全面梳理对外投资情况

根据《水利部关于加强事业单位投资企业监督管理的意见》的规定，事业单位应及时完成对外投资企业的国有资产产权登记工作，对现有投资企业进行全面的梳理，坚持“产权清晰、权责明确、事企分开、绩效提升”的工作原则，严格按照资产管理的审批程序执行。属于在政府机构、事业单位、国有独资企业间无偿划转的，应当按照国有资产管理部门的要求，办理交接手续并报主管部门备案。经批准实施的国有资产有偿转让的，经过资产评估和备案后，到法定的交易机构公开交易。对于长期不运行、没有提升国有资产使用效率、无收益的资产项目要及时清理回收。关闭长期亏损、资不抵债的企业，通过执行停业、破产清算等程序及时止损，尽量保持投出资产的安全完整。对于目前运行良好。有发展前景的投资项目，财政部门需要强化过程监管，保障国有资产的长期有效运行。

（三）履行对被投资企业的管理责任

事业单位应该严格履行出资人职责，建立以资产为纽带的产权关系，完善投资企业法人治理结构，实现事企分开，真正按照市场规则运作企业。对于被投资企业，按公司章程的规定，委派经验丰富的董事、监事、高级管理人员负责公司经营决策，并与委派人员签订责任书，明确管理责任，及时向事业单位汇报企业经营情况。对于关系到国有资产安全的重大事项，落实民主决策制度，并上报至主管部门备案。建立绩效考核制度，事业单位每年下达业绩指标，并将其管理人员的奖罚、人事任免挂钩，提高管理人员参与企业经营管理的积极性，确保国有资产的保值增值。完善利润分配制度，对于被投资企业的投资收益，主管部门应合理规定上缴比例，纳入事业单位的预算体系，同意核算和管理，防止账外小金库的存在。

（四）加强对被投资企业的财务监督

被投资企业应该严格按照会计准则和会计制度的要求，建立财务管理决策机制，以国有资产的保值增值为核心目标，强化企业应对市场风险的能力。按照主管部门的要求，报送企业月度和年度财务报表及相关财务资料，接受事业单位的审核。定期对企业的日常经营情况进行内部审计，了解企业的盈利状况、营运能力、偿债能力，对于在审计中发现的问题，及时通知管理层，监督企业的整改情况，提高企业的经济效益。主管部门也可以通过聘请中介机构，针对容易出现问题的招待费、交通费、会议费等支出事项加强审查，严格核查企业与非金融机构的资金借贷、担保和关联交易等事項，保证会计信息的准确性、完整性。财

参考文献：

[1]聂常虹.事业单位办企业存在的问题及对策[J].财会研究，2012 （21）.

[2]刘淑荣.事业单位所办企业存在问题及对策[J].财经界，2011 （6）.

[3]王君，张居帅.事业单位与所办企业关系的构成及管控[J].商业会计，2014 （6）.