曾贤花

摘要：现阶段，我国大部分企业在理解税收筹划过程中仍旧存在一定误区，导致税务筹划整个方案设计不够全面，对企业内部的税务管理工作也存在认识性错误。本文通过分析公司税务筹划管理中存在的误区，着重探究完善私营软件公司税务筹划与管理问题的措施。

关键词：私营软件公司；税务筹划；管理；问题

随着我国市场经济的完善化发展，税收开始成为企业投资者、管理者关心的重要问题，税收筹划也开始受到企业的重视与关注。在税务筹划工作方面，软件公司具有市场或行业垄断倾向性。在进行软件公司增值税税收筹划过程中，其主要点在于一定条件下含增值税的销售收入可以尽可能多多退回，而增值税的金额按照相关规定内容，在一定条件下是免征企业所得税的，因此，企业只有提高税务筹划与管理效率，才能最大可能获得退税金额，提高企业税后利润效率，才能为其创设可持续发展环境。

一、公司税务筹划管理中存在的误区

（一）概念中存在的误区

自20世纪90年代初我国引入税收筹划的概念之后，当下我国仍旧处于税收筹划应用的起步阶段。部分企业对税收筹划的概念存在误解，将税收筹划与偷税、漏税、逃税行为混淆；抑或是对税收筹划的目的不了解，企业直接利用我国税法中存在的漏洞与缺陷，从而达到减少交税或免除交税的行为时有发生。所谓纳税筹划即合理避税，必须在我国税法的规定范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能取得节税的经济利益。这仍然是私营软件公司财务人员以及管理层需要厘清的概念，更好地指导企业依法纳税和正常经营。

（二）信息中存在的误区

企业在进行税务筹划过程中，未能全面了解自身实际情况，未能掌握完整准确有效的信息资料，导致企业管理者无法精准察觉企业内外部环境变化带来的动荡，这些因素都会直接影响企业收集相关信息，而信息缺失问题将会导致企业无法有效完成稅收筹划工作，这便是认识误区以及其可能带来的问题。

（三）风险中存在的误区

企业在进行经营管理过程中，不应当将减少赋税作为发展的主要目标，更多的应当以法律法规为基础、合理规避涉税风险，保证其行为的科学性与规范性，避免为企业带来损失，这便是风险认识中存在的误区。

（四）目标中存在的误区

部分企业在进行经营与发展过程中，过于重视短期利益的收益，导致其忽视了长远的发展效益，单纯从自身的利益考虑整个税收筹划，致使合作者的利益被忽略或侵害，无法为企业的可持续发展提供健康稳定的环境，这种问题便是目标误区。

二、完善私营软件公司税务筹划与管理问题的措施

（一）应用税收优惠政策开展税收筹划与管理工作

目前我国政府已经出台相关优惠政策，以便于全面促进企业的可持续发展，使其核心竞争力不断提升，拉动各个地区经济水平。以某企业某年税务筹划为例，就包括销项税、进项税、企业所得税、增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、员工个人所得税、医保、失业保险等。因此，企业在进行税务筹划与管理过程中，应该正确认识到税收优惠政策的重要性，发挥其优惠政策的作用与价值，促进企业财务目标的实现，为企业带来更多利润收益，提高企业经营管理效率。

1.减免税法

在面对那些需要鼓励的发展行业或纳税人时，国家出台了一些法律法规政策，规定这些行业企业或纳税人可以享有一定减税免税优惠，以此为基础减轻该行业之内企业或纳税人应当承受的税务负担。减免税法在应用过程中都有一定的前提条件，企业应当以相关前提条件为基础，严格审视自身的实际情况，以便于事先安排筹划企业的生产经营活动，获得减免税政策优惠。例如当下发展较为热门的高新技术产业，可以按照15%的税率征收企业所得税，若企业能够及时安置残疾人在内部工作，在支付工资时可以与企业所得税前加计100%之后扣除同时企业本身的增值税也有一定的优惠，企业在运营过程中的主要生产材料是三废的话，那么在5年之内企业可以减征或免征所得税。减免税优惠政策是国家政府专门出台的政策，为鼓励纳税人和某些行业产业进行积极发展，为企业竞争力的提升奠定坚实基础。因此，企业应当重视对优惠政策的研究，吃透优惠政策的相关应用条件，以便于最大程度发挥政策需求，提升企业综合实力。

2.不予征税法

作为征税范围的一个界定概念，不予征税是指国家出台的与税收相关的法律法规或政策内容规定，某一项行为或某一类财产收入不属于应当征税的范围之内。企业或个人在取得不予征税的相关收入之后，无需办理纳税申报。例如甲企业是本地高新科技园的一家软件开发企业，在2018年度，甲企业获得增值税款70万元，甲企业将其应用于软件产品的研发与生产规模的扩大，因此，在进行税务筹划与管理过程中应当将这部分资产进行单独核算，并将其作为不征税收入进行合理有效处理。

（二）应用税率差异开展税收筹划与管理工作

国家会根据行业差异及生产产品差异确定一些税种中包含的不同税率，也有些税种之中国家规定的税率情况是幅度税率。因此，企业在进行税务筹划与管理过程中，应当以实际经营活动为基础，提前完成经营活动方案的建设，保证投资与融资理财方案的科学化、合理化，企业还需要及时完成合同备查工作，使企业在进行经营管理过程中举办的活动始终适用较低税率。例如甲企业作为一家运输公司，在完成运输工作之后，需要支付运费税率和装卸费税率，此时若未能完成税务筹划工作，可能会全部适用最高税率进行纳税，也就是11%的税率。因此，如何完成税务筹划与管理工作，成为甲企业应当关注的重要问题。在企业签订业务发生之前的订单合同时，应当以里程为基础约定运费的数量，并按照货物的重量确定装卸的费用。此时，企业的财务部门及相关工作人员便可根据合同上描述的具体内容开票核算，此时的运费税率为11%，装卸费税率为6%，企业的税收负担明显降低，能有效拉动企业获得更高利润价值。

（三）应用企业组织形式开展税收筹划与管理工作

应用企业组织形式开展税收筹划与管理工作，主要是从外部层次与内部层次两个方面进行考虑。外部层次企业的组织结构整体设计为公司制企业与非公司制企业，而内部层次则为分公司、子公司。

1.外部层次

公司制企业是具有法人资格的企业，除了需要缴纳企业本身的所得税以外，投资者个人获得的经营利润与红利还需要缴纳个人所得税，因此，公司制企业在成立及经营管理过程中消耗的大量的资金成本。但是企业所得税法中有很多优惠政策会直接对公司制企业产生影响，仅为公司制企业能够享受的优惠政策。

非公司制企业不会征收企业所得税，仅仅对投资者征收个人所得税，合伙企业中的每一个合伙开办企业的对象都是纳税的对象，所有的合伙人均为自然人，需要及时缴纳个人所得税。

2.内部层次

相对于总公司而言，分公司没有独立法人资格，但是在纳税方面，分公司与总公司是一整个纳税的主体，因此，分公司需要将自身的经营成本、经营过程中存在的损失以及经营最终获得的利润并入到总公司之中，而后完成共同纳税。分公司的损失可以直接抵消总公司获得的利益，从而减少公司纳税的具体数量。利用与总公司合并纳税的方式，比分公司自行纳税的税收成本较低。

相对于总公司而言，子公司是受到其管理与控制的分支机构，拥有独立法人资格，在进行纳税过程中也需要承担与总公司一样的纳税义务，子公司需要独立核算自身在经营过程中消耗的成本、发生的损失以及获得的最终利润收益，而后完成企业所得税及其他税收的缴纳。

（四）应用延迟纳税方式开展税收筹划与管理工作

为有效完成税收筹划与管理工作，企业应当及时采用延期纳税方式，以此为基础得到资金的时间价值，促进企业的合理运营与发展。企业需要以实际业务为基础，从根本严格管控纳税的时间，促进合同的完善化发展，将某一个纳税的时间段转化成为另一个业务的發生时间，以此为基础改变纳税的时间。这种方法在大型工程项目建设过程中应用较多。

三、结语

企业在进行税务筹划与管理过程中，需要以自身发展的实际情况为基础，合理应用税收筹划方式，全面促进税收管理模式的完善化发展。因此，应用税收优惠政策、税率差异、企业组织形式、延迟纳税等方式，均可有效开展税收筹划与管理工作。只有这样，才能为企业的可持续发展奠定坚实基础。财

参考文献：

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